Вопрос: ООО на праве собственности принадлежит земельный участок площадью 74012 кв. м. Согласно справке о кадастровой стоимости земельного участка категория земель: земли населенных пунктов. Вид разрешенного использования земельного участка в соответствии со сведениями Единого государственного реестра земель: для сельскохозяйственного использования.
Предыдущий собственник земельный участок использовал для выращивания сельскохозяйственной продукции. Таким образом, на данном участке мы не можем заниматься какой-либо коммерческой деятельностью, не изменив вид разрешенного использования, чем в настоящее время занимаются проектировщики, утверждая градостроительный регламент.
Помимо этого, с 2006 года значительная часть нашего земельного участка занята Комитетом по благоустройству и дорожному хозяйству под земельные отвалы, образовавшиеся при строительстве окружной автомобильной дороги к промышленным зонам. Это делает невозможным для нас использование земельного участка даже для выращивания сельскохозяйственной продукции.
Просим подтвердить правомерность использования налоговой ставки 0,004% от кадастровой стоимости участка для исчисления земельного налога в 2006 и 2007 годах.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 31 января 2008 г. N 05 по вопросу о применении ставки земельного налога в отношении земельного участка, отнесенного к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях, и сообщает, что согласно пункту 11.3 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 23 марта 2005 г. N 45н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения заявителей по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. Вместе с тем считаем необходимым отметить следующее.
В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, организации, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. При этом налогоплательщиками земельного налога не признаются организации в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
В силу пункта 1 статьи 394 Кодекса ставка земельного налога в отношении земельных участков, отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства, не может превышать 0,3 процента кадастровой стоимости.
Согласно статье 83 Земельного кодекса Российской Федерации землями населенных пунктов признаются земли, используемые и предназначенные для застройки и развития населенных пунктов. Порядок использования земель населенных пунктов определяется в соответствии с зонированием их территорий.
Так, в состав земель населенных пунктов могут входить земельные участки, отнесенные в соответствии с градостроительным регламентом к определенным территориальным зонам, одной из которых является зона сельскохозяйственного использования.
Земельными участками в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах признаются земельные участки, занятые пашнями, многолетними насаждениями, а также зданиями, строениями, сооружениями сельскохозяйственного назначения, которые используются в целях ведения сельскохозяйственного производства до момента изменения вида их использования в соответствии с генеральными планами населенных пунктов и правилами землепользования и застройки (статья 85 Земельного кодекса Российской Федерации).
Градостроительный регламент для каждой территориальной зоны устанавливается Правилами землепользования и застройки индивидуально с учетом особенностей расположения и развития зоны, а также возможности территориального сочетания различных видов использования земельных участков.
Таким образом, организация, имеющая на праве собственности земельный участок, расположенный в составе зоны сельскохозяйственного использования в населенных пунктах, вправе применить ставку земельного налога, установленную в отношении земельных участков, отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства, в том случае, если в правоустанавливающем документе на такой земельный участок определен вид разрешенного использования, указывающий на использование участка в целях сельскохозяйственного производства, и уставная деятельность организации также связана с сельскохозяйственным производством.
С.В. Разгулин