Вопрос: Прошу Вас дать разъяснение, нужно ли распределять внереализационные расходы в виде процентов банка по заемным средствам, начисленным организацией согласно договорам займа с банком, между двумя видами деятельности, находящимися на разных режимах налогообложения.
Организация осуществляет два вида деятельности: оптовую торговлю, находящуюся на общем режиме налогообложения, и розничную торговлю, подлежащую налогообложению ЕНВД.
При оплате товара за счет заемных средств организация не может конкретно определить принадлежность суммы процентов по заемным средствам (внереализационных расходов) к виду деятельности, переведенному на ЕНВД, поскольку изначально неизвестно, где будет продаваться товар - в оптовой торговле или в розницу.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 24.12.2007 N 07.01.01/413 о порядке разделения расходов в виде процентов по кредитам банка организацией, применяющей общий режим налогообложения в сфере оптовой торговли и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в розничной торговле, и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 9 статьи 274 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, уплачивающие единый налог на вмененный доход, в случае невозможности прямого разделения расходов по видам деятельности определяют величину расходов, приходящуюся на деятельность, переведенную на уплату единого налога на вмененный доход, пропорционально доле доходов организации от деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, в общем доходе организации по всем видам деятельности.
Распределение суммы расходов, не относящихся к конкретным видам деятельности, между различными видами деятельности осуществляется ежемесячно исходя из показателей выручки (дохода) и расходов за месяц.
В целях исчисления налога на прибыль суммы расходов, исчисленных по итогам месяца по удельному весу выручки, полученной от видов деятельности, не переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, в общей сумме выручки, полученной от всех видов деятельности, суммируются нарастающим итогом за период с начала налогового периода до отчетной даты.
Данный порядок распространяется на порядок распределения организацией, применяющей разные режимы налогообложения, расходов в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов по кредитам банка.
С.В. Разгулин