Вопрос: ООО осуществляет один вид предпринимательской деятельности (розничную торговлю алкогольной продукцией) и является плательщиком ЕНВД. При выполнении определенных условий договора поставки (таких как минимальный объем закупок, ассортимент продукции, определенное расположение товара в магазине, достижение заданного объема реализации товара и др.) поставщик предоставляет скидки, премии, бонусы. При этом они не уменьшают цену товара, уплачиваются отдельно путем зачисления на расчетный счет и оформляются дополнительным соглашением к договору поставки.
Является ли доход в виде скидки, премии, бонуса, предоставленных поставщиком за выполнение определенных условий договора поставки, доходом от предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, подпадающим под ЕНВД, или же доходом, облагаемым в рамках иных режимов налогообложения?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо от 12.02.08 о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, исходя из информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии с главой 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, перечень которых приведен в пункте 2 статьи 346.26 Кодекса, в том числе розничную торговлю.
Получение налогоплательщиками, осуществляющими розничную торговлю, скидок или бонусов, а также премий от поставщиков товаров за выполнение определенных условий договоров поставки товаров связано с осуществлением предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.
Если налогоплательщик кроме деятельности в сфере розничной торговли, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, не осуществляет иных видов предпринимательской деятельности, то доход в виде премии (скидки, бонуса), полученный от организации - поставщика товаров за выполнение определенных условий договора поставки товаров, является частью дохода, получаемого от предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, подлежащего налогообложению в рамках применения главы 26.3 Кодекса.
С.В. Разгулин