Вопрос: Я реализовал за 540 000 рублей по договору купли-продажи от 5 сентября 2006 года часть жилого дома, который находился у меня в собственности менее трех лет.
Данный дом принадлежал мне на основании решения Зареченского районного суда г. Тулы от 15 марта 2005 года, решения Зареченского районного суда от 27 апреля 2005 года, определения Зареченского районного суда от 15 июля 2005 года.
В данных судебных актах указывается на то, что я первоначально был собственником 13/24 долей жилого дома, а ввиду того, что имело место самовольное возведение построек и иные основания, за мной признали право собственности на жилые и нежилые строения (как указано в свидетельстве о праве собственности - жилые комнаты, жилые пристройки, надворные постройки).
В связи с этим меня заинтересовал вопрос о возможности применения к моей ситуации положения пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ об имущественных налоговых вычетах, а именно то, что часть жилого дома входит в перечень реализации недвижимого имущества с имущественным налоговым вычетом в размере не более 1 000 000 рублей.
При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации я, как налогоплательщик, имею право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи части жилого дома, находившегося в моей собственности менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей (пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации). По моему мнению, и при покупке части жилого дома налогоплательщик также имеет право на получение имущественного налогового вычета, который не превышает 1 000 000 рублей (пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации). То есть часть жилого дома не относится к иному имуществу, к которому применяется имущественный налоговый вычет в сумме, не превышающей 125 000 рублей.
В связи с этим прошу ответить на следующие вопросы:
1. Имею ли я право на получение имущественного налогового вычета при продаже части жилого дома в суммах, не превышающих в целом 1 000 000 рублей?
2. Имеют ли право иные налогоплательщики на получение имущественного налогового вычета при покупке или продаже части жилого дома (квартиры, иного жилого помещения) в суммах, не превышающих в целом 1 000 000 рублей?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
С учетом изложенного при продаже принадлежащей Вам на праве собственности менее трех лет части жилого дома, в виде жилых помещений, поименованных в свидетельстве о государственной регистрации права, Вы имеете право на получение имущественного налогового вычета в размере, не превышающем 1000000 рублей.
С.В. Разгулин