Вопрос: Прошу проинформировать, производится ли имущественный вычет с субсидии, полученной и затраченной физическим лицом на покупку жилья по программе "Обеспечение жильем молодых семей".
Субсидия в размере 190000 руб. получена молодой семьей в 2006 году. Куплена квартира за 450000 рублей.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов, полученных в связи с предоставлением молодым семьям субсидий на строительство или приобретение жилья, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии со статьей 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.
Жилищная субсидия, предоставленная за счет средств бюджетной системы Российской Федерации гражданам на приобретение жилья, включая выплаты молодым семьям, осуществляемым в рамках приоритетных национальных проектов, до 1 января 2008 г. не была отнесена к выплатам, освобождаемым от налогообложения.
Учитывая изложенное, денежные средства в виде субсидий, полученные налогоплательщиками до 1 января 2008 г. из средств областного бюджета на строительство или приобретение жилья, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
При этом, при исчислении суммы налога на доходы физических лиц по доходам, полученным до 1 января 2008 г., налогоплательщик может получить имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение, в том числе за счет жилищной субсидии, на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 1000000 рублей, в порядке, установленном подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
С 1 января 2008 г. применяется пункт 36 статьи 217 Кодекса (в редакции Федерального закона от 29.11.2007 N 284-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"), предусматривающий освобождение от налогообложения сумм выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленных за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. Имущественный налоговый вычет при этом не применяется.
С.В. Разгулин