Вопрос: Компания ООО обращается с просьбой предоставить разъяснения по вопросу применимости налоговой ставки 13% для целей исчисления налога на доходы физических лиц к выигрышам победителей конкурса научно-инновационных проектов, проводимого под эгидой международной программы по поддержке молодежи "Поколение 21".
ООО проводит Всероссийский конкурс научно-инновационных проектов в России "Энергосберегающие технологии для повышения качества жизни людей" под эгидой международной программы по поддержке молодежи "Поколение 21". В рамках этой программы компанией с 1997 года реализуются различные инициативы от поддержки школ и организации школьных конкурсов до комплексных проектов сотрудничества с крупнейшими университетами мира.
Для победителей конкурса установлены денежные вознаграждения (выигрыши), которые помогут старшеклассникам продолжить свое образование. Указанные выигрыши выплачивает победителям ООО как организатор конкурса. Доходы учащихся в виде выигрышей подлежат налогообложению в Российской Федерации в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ. В связи с этим у ООО возникает обязательство исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.
С учетом изложенного ООО хотело бы получить Ваши разъяснения относительно того, подлежат ли выигрыши победителей вышеозначенного конкурса обложению налоговой ставкой 13% в целях исчисления налога на доходы физических лиц?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО от 07.11.2007 NLD-01/11 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде стоимости призов, получаемых победителями конкурса научно-инновационных проектов, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе" рекламой является информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.
Пунктом 2 статьи 224 Кодекса установлено, что стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 Кодекса, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 35 процентов.
Исходя из вышеизложенного, в случае, если конкурс научно- инновационных проектов не проводится в целях рекламы товаров, работ и услуг, доходы в виде стоимости выигрышей, полученных победителями такого конкурса, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 13 процентов.
С.В. Разгулин