Вопрос: Организация сдает в аренду здание. Каким образом арендатор будет его использовать, не известно. Он может организовать там как офис или склад, так и розничный магазин. В связи с этим возникают такие вопросы:
1. Как определить, подпадает ли деятельность по сдаче имущества в аренду под ЕНВД или нет?
2. Обязана ли организация-арендодатель контролировать, для каких целей арендатор использует помещение? И если да, то каким образом?
3. Что будет, если при проверке выяснится, что арендатор использовал помещение для торговли? Доначислят ли арендодателю ЕНВД? Если да, то может ли он избежать штрафа на основании того, что не мог знать, каким образом арендатор использует помещение?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо от 08.02.2008 N 50/02 о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии с подп. 13 п. 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.
Согласно статье 346.27 Кодекса к стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, относится торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.
Под торговым местом понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи.
К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов.
Таким образом, организация, осуществляющая передачу в аренду здания или его части для использования арендатором для организации розничной торговли может быть признана налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на основании подп. 13 п. 2 статьи 346.26 Кодекса.
При этом следует иметь в виду, что согласно п. 1 статьи 611 и п. 1 статьи 615 Гражданского кодекса Российской Федерации арендуемое имущество должно использоваться в соответствии с условиями договора аренды, а если такие условия договором не определены, в соответствии с назначением имущества.
С.В. Разгулин