Вопрос: В связи с возникшей неопределенностью в вопросе исчисления налога на доходы физических лиц при выполнении работ иностранным гражданином просим предоставить разъяснения по следующему вопросу.
Наша организация в качестве заказчика заключила договор подряда на разработку программного обеспечения с гражданином Украины. По условиям договора указанные работы выполняются гражданином Украины (подрядчиком) на территории Украины, а результат работ (программное обеспечение) передается нам посредством электронной почты.
Учитывая изложенное, просим разъяснить: возникает ли у нашего предприятия обязанность по удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ при выплате украинскому гражданину вознаграждения за выполнение вышеуказанных работ?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ЗАО от 25.10.2007 N07/14509 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов, выплачиваемых гражданину Украины за работу, выполняемую им на территории Украины, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно пункту 2 статьи 209 Кодекса для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученных налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.
Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации, в соответствии с подпунктом 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса, относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
Таким образом, доход, получаемый физическим лицом, не являющимся резидентом Российской Федерации, за работу, выполняемую им на территории Украины, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации.
При этом определение статуса налогового резидента осуществляется в соответствии с положениями статьи 207 Кодекса.
С.В. Разгулин