Вопрос: В настоящее время малые предприятия, работающие на упрощенной системе налогообложения (УСН), формируют планы производства работ на 2008 год с учетом планируемого лимита дохода, ограничивающего право на применение УСН.
На 2007 год Минфином России для организаций, работающих на УСН, был установлен индекс-дефлятор 1,241 и предел дохода 24820 тыс. руб. На 2008 год Минфином России для этих организаций установлен индекс-дефлятор 1,34, но не указан лимит дохода.
В соответствии с требованиями Налогового кодекса, чтобы определить лимит дохода, ограничивающий право на применение УСН в 2008 г., нужно предельную величину дохода (20 млн. руб.) умножить на коэффициент-дефлятор, установленный на 2008 г. (1,34).
В этом случае лимит дохода для "упрощенцев" составит на 2008 год - 33258,8 тыс. руб.
Однако, по информациям, полученным на основании телефонных переговоров со специалистами министерств, налоговых органов, газетных статей, лимиты доходов для применения УСН в 2008 году определяются ими в пределах от 26800 тыс. руб. до 37600 тыс. руб.
Каким же лимитом дохода на УСН руководствоваться малым предприятиям в 2008 г.?
Чтобы оградить малые предприятия (в том числе и нашу организацию) от экономических и финансовых просчетов, от налоговых штрафных санкций и судебных тяжб, убедительно просим Вас поручить Комитету Государственной Думы разобраться и оказать нам (малым предприятиям) помощь в получении разъяснения от Правительства России по вопросу установления конкретной величины предела дохода на 2008 год, рассчитанной в соответствии с п. 4 ст. 346.13 и п. 2 ст. 346.12 главы 26.2 Налогового кодекса и ограничивающей право применения УСН.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо от 29.12.2007 N 01-11-/101 о порядке применения упрощенной системы налогообложения, поступившее из Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации, сообщает следующее.
В соответствии с п. 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, превысили 20 млн. рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение.
Указанная величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения, подлежит индексации в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 346.12 Кодекса.
Пунктом 2 статьи 346.12 Кодекса установлено, что величина предельного размера доходов организации подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с указанным пунктом ранее. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
В соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 25 декабря 2002 года N 1834-р Минэкономразвития России ежегодно, не позднее 20 ноября, публикует в "Российской газете" согласованный с Минфином России коэффициент-дефлятор на следующий год.
Приказом Минэкономразвития России от 22 октября 2007 года N 357 "Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения" на 2008 год" (Зарегистрировано в Минюсте России 14.11.2007, регистрационный N 10481) коэффициент-дефлятор на 2008 год определен в размере 1,34. При этом размер коэффициента-дефлятора на 2008 год установлен с учетом ранее установленных размеров коэффициента-дефлятора на 2006 - 2007 годы (соответственно - 1,096 и 1,132).
В связи с этим в 2008 году величина предельного размера доходов, ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения по итогам отчетного (налогового) периода в 2008 году, составляет 26 800 тыс. руб. (20 млн. руб. х 1,34).
С.В. Разгулин