Вопрос: Наша некоммерческая организация применяет УСНО и осуществляет некоммерческую и предпринимательскую деятельность в рамках устава. Нужно ли исчислять ЕСН с сумм заработной платы, выплачиваемой за счет средств целевого финансирования (некоммерческая деятельность)? Если нет, то прокомментируйте позицию Минфина РФ, изложенную в письме от 04.08.06 г. N 03-11-04/2/157 о необходимости начисления ЕСН с заработной платы, выплачиваемой за счет денежных средств, полученных от некоммерческой деятельности организацией, которая применяет УСНО. Мы ведем раздельный учет коммерческой и некоммерческой деятельности, должны ли мы перечислять транспортный налог и налог на имущество?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо от 26.03.2008 N 2008-211 о применении упрощенной системы налогообложения некоммерческими организациями, исходя из информации, содержащейся в письме, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не являются налогоплательщиками налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, единого социального налога и налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Кодекса.
При этом такие организации обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В связи с этим, некоммерческие организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и осуществляющие выплату заработной платы работникам из средств целевых поступлений, не обязаны уплачивать единый социальный налог, но должны начислять на указанные выплаты страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном порядке.
Указанные некоммерческие организации не должны также уплачивать налог на имущество организаций, независимо от того, используется ли имущество в предпринимательской деятельности или в уставной деятельности некоммерческой организации.
Уплата транспортного налога осуществляется некоммерческими организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в порядке, установленном главой 28 "Транспортный налог" Кодекса.
С.В. Разгулин