Вопрос: Компания на основании договора оперативного лизинга, заключенного с иностранной организацией, не имеющей представительства в РФ, получает в лизинг буровые установки для использования их при выполнении работ и оказании услуг на территории РФ. По условиям договора буровые установки учитываются на балансе лизингодателя, и не предусматривается переход права собственности на них к лизингополучателю по окончании срока действия договора лизинга.
При ввозе на территорию РФ буровые установки заявляются под таможенный режим выпуска для внутреннего потребления. При этом компания как декларант обязана уплатить НДС с таможенной стоимости буровых установок при их таможенном оформлении.
Вправе ли компания предъявить к вычету суммы НДС, уплаченные ею таможенному органу при ввозе буровых установок на территорию РФ, учитывая, что буровые установки будут использоваться компанией в деятельности, облагаемой НДС, но учитываться на забалансовом счете?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо о принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных таможенным органам по буровым установкам, ввозимым на таможенную территорию Российской Федерации в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления в соответствии с договором оперативного лизинга без перехода прав собственности на эти установки, и сообщает следующее.
Согласно пункту 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления, подлежат вычетам в случае использования этих товаров для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость, в порядке, предусмотренном статьей 172 Кодекса.
Пунктом 1 статьи 172 Кодекса установлено, что суммы налога на добавленную стоимость, фактически уплаченные налогоплательщиками при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации товаров, подлежат вычетам после принятия их на учет.
Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные российским налогоплательщиком по товарам, ввозимым на таможенную территорию Российской Федерации в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления на основании договора оперативного лизинга, не предусматривающего переход права собственности на эти товары от иностранного лизингодателя к лизингополучателю, подлежат вычету у российского налогоплательщика после их принятия на учет, в том числе на забалансовых счетах, при условии использования данных товаров в налогооблагаемой деятельности.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России N 03-02-07/2-138 от 07.08.2007 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
И.В. Трунин