Вопрос: Физическое лицо - член семьи дипломатического работника проживает в стране пребывания и в связи с выходом на пенсию получает доход от источника в РФ в виде материальной помощи от бывшего работодателя. Является ли физическое лицо налоговым резидентом РФ и по какой ставке облагается получаемый доход для целей исчисления НДФЛ в случае его нахождения на территории РФ менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения доходов физического лица - члена семьи дипломатического работника, полученных в виде материальной помощи, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно п. 2 ст. 209 Кодекса объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской Федерации.
Пунктом 2 ст. 207 Кодекса установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Как указывается в рассматриваемом письме, бывший работник организации находился в Российской Федерации менее 183 дней в налоговом периоде.
Материальная помощь, выплачиваемая бывшему работнику организации, относится к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, поскольку, не являясь вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей, производится российской организацией - бывшим работодателем.
Учитывая изложенное, материальная помощь, выплачиваемая бывшему работнику организации, по итогам налогового периода не признаваемому налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии с положениями ст. 207 Кодекса, подлежит налогообложению по ставке, предусмотренной п. 3 ст. 224 Кодекса, в размере 30%.
С.В.РАЗГУЛИН