Вопрос: Физическим лицом были реализованы объекты недвижимости (нежилые помещения), которые находились в собственности этого лица менее трех лет. Вправе ли налогоплательщик при определении налоговой базы по НДФЛ учитывать общую сумму имущественных налоговых вычетов путем умножения суммы вычета, указанной в пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, на количество проданных в налоговом периоде нежилых помещений?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в связи с продажей нежилых помещений и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 руб.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
При этом в указанной статье Кодекса не установлено ограничений количества объектов недвижимости (имущества), при продаже которых может быть получен имущественный налоговый вычет.
В целях налогообложения нежилые помещения подпадают под понятие "иное имущество".
Если данные нежилые помещения находились в собственности менее трех лет, Вы можете воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, полученной от продажи каждого нежилого помещения, но в размере, не превышающем 125 000 руб. по каждому объекту нежилого помещения, либо в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этого дохода, в том числе с приобретением нежилых помещений.
С.В. Разгулин