Вопрос: 1. ООО осуществляет следующие виды деятельности:
- лечение домашних и безнадзорных животных;
- кастрация и стерилизация домашних и безнадзорных животных;
- вакцинация домашних и безнадзорных животных;
- транспортирование животных в стационар и содержание безнадзорных животных в период до проведения кастрации или прием животного от Заявителя и подготовка его к проведению операции в условиях специализированного автотранспортного средства;
- первичный медицинский осмотр;
- премедикация;
- фиксация животного и наркоз;
- идентификация животного радиочастотным методом (электронное мечение животного);
- иммунизация против бешенства;
- применение антибактериальной терапии для исключения послеоперационных осложнений;
- мечение животного с помощью крепления ошейника или бирки;
- регистрация безнадзорных животных и передача сведений в Единую базу данных домашних животных в Санкт-Петербурге;
- содержание животного после операции в течение 12-24 часов (при оказании услуг в условиях стационара);
- транспортирование животного на прежнее место обитания или передача его Заявителю (при оказании услуг в условиях стационара).
Просим разъяснить, какой режим налогообложения должно применять ООО при реализации вышеперечисленных услуг?
Подлежат ли данные виды деятельности переводу на ЕНВД?
Также просим разъяснить, к какому коду ОКВЭД относятся данные виды услуг?
2. ООО оказывает платные ветеринарные услуги и уплачивает ЕНВД. Предприятие заключило государственный контракт на оказание услуг по кастрации и электронному мечению безнадзорных животных (собак). Заказчиком по контракту является управление ветеринарии, финансирование осуществляется за счет городского бюджета.
Просим Вас разъяснить:
Под какой режим налогообложения подпадает реализация вышеперечисленных услуг по госконтракту - под общий или ЕНВД? В случае общей системы налогообложения подлежат ли данные виды слуг освобождению от уплаты НДС на основании п. 2 ст. 149 НК?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 21.04.08 N 2/21 по вопросу порядка применения положений главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении оказания ветеринарных услуг и, исходя из содержащейся в письме информации, сообщает следующее.
В соответствии со статьей 346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и может применяться в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных пунктом 2 данной статьи Кодекса, в том числе в сфере оказания ветеринарных услуг.
В случае введения специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов предпринимательской деятельности на соответствующей территории переход на указанную систему налогообложения является обязательным для всех налогоплательщиков соответствующей территории, осуществляющих эти виды предпринимательской деятельности.
Согласно статье 346.27 Кодекса ветеринарные услуги - услуги, оплачиваемые физическими лицами и организациями по перечню услуг, предусмотренному нормативными правовыми актами Российской Федерации, а также Общероссийским классификатором услуг населению (далее - ОКУН).
По вопросу отнесения предпринимательской деятельности к кодам Общероссийского классификатора видов экономической деятельности следует учесть, что пунктом 9 Положения о разработке, принятии, введении в действие, ведении и применении общероссийских классификаторов технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 10 ноября 2003 г. N 677 "Об общероссийских классификаторах технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области", установлено, что определение по общероссийскому классификатору кода объекта классификации, относящегося к деятельности хозяйствующего субъекта, осуществляется хозяйствующим субъектом самостоятельно путем отнесения этого объекта к соответствующему коду и наименованию позиции общероссийского классификатора, за исключением случаев, установленных законодательством Российской Федерации.
Определение кода вида деятельности, подлежащего переводу на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в том числе в целях заполнения налоговой декларации, возлагается на налогоплательщика.
Обращаем ваше внимание, что вопросы, касающиеся применения классификаторов, находятся в компетенции Ростехрегулирования.
По нашему мнению, перечисленные в вашем запросе виды работ соответствуют ветеринарным услугам по коду 083000 ОКУН и в случае оказания платных ветеринарных услуг физическим лицам и организациям данная предпринимательская деятельность подпадает под налогообложение единым налогом на вмененный доход.
С.В. Разгулин