№ 03-04-05-01/277 от 28.07.2008

Вопрос: В 2007 г. мной были произведены расходы на свое обучение в сумме 57500 руб. Никакие другие расходы, по которым могут быть получены социальные налоговые вычеты, не производились.

Прошу:

1. Разъяснить порядок применения п. 2 ст. 219 НК РФ, в частности: имеет ли налогоплательщик право получить социальный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов, но не более 100 000 рублей в налоговом периоде, если в рассматриваемом налоговом периоде налогоплательщиком был произведен только один вид расходов?

2. Подтвердить наличие/отсутствие у меня права на получение социального налогового вычета на свое обучение в размере фактически произведенных расходов, т.е. 57500 руб?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 20.05.2008 по вопросу предоставления социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком за свое обучение, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса в редакции Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено право налогоплательщика на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 219 Кодекса социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2 - 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса (за исключением, в частности, расходов на обучение детей налогоплательщика), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100 000 рублей в налоговом периоде.

Статьей 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ предусмотрено распространение указанных положений статьи 219 Кодекса на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.

Таким образом, при определении размера налоговой базы за 2007 год налогоплательщик вправе учесть суммы, уплаченные им за свое обучение, в размере фактически произведенных расходов, но не более 100 000 рублей.