Вопрос: Потребительский гаражно-строительный кооператив действует в соответствии с Гражданским кодексом РФ и Федеральным законом "О потребительской кооперации в Российской Федерации", не занимается предпринимательской деятельностью, не оказывает никаких видов услуг, не является коммерческой организацией.
Если мы на основании устава будем брать с членов кооператива компенсации за несвоевременную оплату членских и целевых взносов, невыходы на дежурства и субботники, которые пойдут на погашение затрат за отопление, электроэнергию, экологию и т.д., включаются ли эти поступления в налоговую базу при расчете единого налога по упрощенной системе налогообложения?
Обращаем внимание, что взимание вышеназванных сумм будут производиться не на основании решений суда. Также владельцы гаражей не связаны договорными обязательствами с кооперативом, а являются добровольно объединившимися на основе членства.
В связи с тем, что городские службы, такие как Теплосети, Энергосбыт, Экология и др. требуют от нас своевременной оплаты за потребленное тепло, электроэнергию, охрану окружающей среды и т.д., в противном случае, мы будем отключены от их сетей и оштрафованы, кооперативу вынужденно придется взимать с должников компесации за несвоевременные проплаты всех видов взносов, недежурства и неявки на субботники и за счет этих средств покрывать расходы городских организаций в установленные им сроки.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 9 июля 2008 г. N 2 по вопросу определения доходов потребительским кооперативом при применении упрощенной системы налогообложения и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики при применении упрощенной системы налогообложения должны включать в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, доходы от реализации и внереализационные доходы.
Указанные доходы определяются соответственно исходя из положений статей 249 и 250 Кодекса. При этом доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, в составе доходов не учитываются.
На основании положений пункта 3 статьи 250 Кодекса внереализационными доходами признаются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
Учитывая изложенное, суммы компенсаций за несвоевременную оплату пайщиками (участниками) потребительского кооператива членских и целевых взносов, "невыходы" на дежурства и субботники и т.д., которые потребительский кооператив получает в счет возмещения убытков или ущерба, полученного от недобросовестного выполнения пайщиками (участниками) своих обязанностей, учитываются в качестве доходов при определении налоговой базы.
С.В. Разгулин