Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 17.04.2008 N 03-03-05/39, поступившее в ответ на запрос ФНС России от 07.04.2008 N 02-3-06/100 по вопросу о порядке формирования показателей, отражаемых в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за отчетные периоды 2008 года: по расчету налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (дохода от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации), облагаемых по нулевой ставке, и по расчету распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организациями, имеющими обособленные подразделения за пределами территории Российской Федерации.
Приложение: письмо Министерства финансов Российской Федерации от 17.04.2008 N 03-03-05/39 на 2 л. в 1 экз.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 17 апреля 2008 г. N 03-03-05/39
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ФНС России от 07.04.2008 г. N 02-3-06/100 о порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за прошедшие отчетные периоды 2008 года и сообщает следующее.
Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее - форма Декларации) и Порядок ее заполнения (далее - Порядок) утверждены приказом Минфина России от 7 февраля 2006 г. N 24н (зарегистрирован в Минюсте России 20.02.2006 г., регистрационный номер 7528) (с учетом изменений и дополнений, внесенных приказом Минфина России от 9 января 2007 г. N 1н (зарегистрирован в Минюсте России 09.02.2007 г., регистрационный номер 8924).
При формировании показателей, отражаемых в Декларации за прошедшие отчетные периоды 2008 года, необходимо учитывать изменения, внесенные в главу 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) федеральными законами:
- от 16 мая 2007 г. N 76-ФЗ "О внесении изменений в статьи 224, 275 и 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации";
- от 19 июля 2007 г. N 195-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности";
- от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации";
- от 29 ноября 2007 г. N 280-ФЗ "О внесении изменений в статью 2.1 Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах";
- от 29 ноября 2007 г. N 284-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации".
В частности, при формировании показателей, отражаемых в строках 50, 60 и 70 Раздела А "Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации) Листа 03 "Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов) Декларации, с учетом положений Федерального закона от 16 мая 2007 г. N 76-ФЗ, в расчет не включаются суммы дивидендов, облагаемые по ставке налога на прибыль организаций 0 процентов в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса.
В Разделе В "Реестр - расшифровка сумм дивидендов (процентов)" Листа 03 Декларации следует отражать суммы дивидендов, облагаемых по ставке налога 9 и (или) 0 процентов.
При формировании показателя доли налоговой базы, приходящейся на обособленные подразделения организации, на организацию без входящих в нее обособленных подразделений (или на группу обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации), отражаемого по строке 040 Приложения N 5 к Листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения" Декларации, данные о среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и об остаточной стоимости амортизируемого имущества по обособленным подразделениям, расположенным за пределами территории Российской Федерации, учитываются по совокупности с данными по организации без обособленных подразделений (т. е. головной организации).
Директор Департамента И.В. Трунин
С.Н. Шульгин