Вопрос: Я осуществляю предпринимательскую деятельность по сдаче в аренду нежилых площадей и применяю упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы". Мне принадлежит на праве собственности 1/2 часть (второй этаж) здания автовокзала. Площадь второго этажа автовокзала предоставляется другим предпринимателям в аренду для организации розничной торговли.
Согласно данным технического паспорта площадь второго этажа автовокзала не разделена на торговые места. Размер передаваемой в аренду площади определяется исходя из потребностей арендатора. Арендаторы разделяются друг от друга только стеллажами для товара либо пластиковой перегородкой.
Прошу Вас дать разъяснения:
1. Относится ли автовокзал к объектам организации торговли, не относимой к стационарной торговой сети?
2. Подпадает ли моя деятельность по передаче в аренду площадей, находящихся на втором этаже автовокзала, под систему налогообложения в виде ЕНВД?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с обращением от 04.07.08 по вопросу применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении сдачи в аренду торговых мест в здании вокзала сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 13 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 1 января 2008 года на уплату единого налога на вмененный доход могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.
Согласно статье 346.27 Кодекса под торговым местом понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов.
Таким образом, предпринимательская деятельность по сдаче в аренду площадей в здании автовокзала для организации объектов розничной торговли может подпадать под налогообложение единым налогом на вмененный доход при условии, что объект организации розничной торговли не имеет торговых залов.
В связи с этим, и на основании пункта 3 статьи 34629 Кодекса при передаче в аренду торговых мест, используемых арендаторами для совершения сделок розничной купли-продажи, при исчислении единого налога на вмененный доход применяется, в зависимости от размера площади торгового места, физический показатель "количество торговых мест, переданных во временное владение и (или) в пользование другим хозяйствующим субъектам" или "площадь торговых мест, переданных во временное владение и (или) в пользование другим хозяйствующим субъектам (в квадратных метрах)".
Если организуемые на арендованной площади торговые объекты имеют торговые залы, то согласно статье 346.27 Кодекса относятся к категории магазинов и павильонов, и доходы от данной предпринимательской деятельности должны облагаться в рамках иного режима налогообложения.
Обращаем ваше внимание, что в соответствии со статьей 607 Гражданского кодекса Российской Федерации в договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды. При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным.
С.В. Разгулин