Вопрос: В 2005 году я приобрела право на квартиру без чистовой отделки стоимостью 800 тысяч рублей в строящемся доме. В этом же году я приобрела отделочные материалы для отделки этой квартиры на сумму 30 тысяч рублей. При подаче налоговой декларации за 2005 год мной был заявлен имущественный налоговый вычет на приобретение квартиры и отделочных материалов для ее отделки в сумме 830 тысяч рублей. В 2006 году налоговым органом указанный в декларации за 2005 год налоговый вычет был мне предоставлен. В 2006 году я продолжила отделочные работы в приобретенной мной квартире. Для этих целей мной в 2006 году были закуплены отделочные материалы на сумму 170 тысяч рублей, факт приобретения материалов для отделки квартиры подтверждается соответствующими документами.
Прошу разъяснить: имею ли я право заявить понесенные мной расходы на приобретение, отделочных материалов в 2006 году в качестве неиспользованного остатка имущественного налогового вычета на приобретение квартиры в налоговых декларациях за последующие налоговые периоды?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 15.07.2008 г. по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в размере фактически произведенных расходов, но не более 1 000 000 рублей.
При этом налогоплательщик имеет право уменьшить облагаемый налогом на доходы физических лиц доход на:
расходы на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме;
расходы на приобретение отделочных материалов;
расходы на работы, связанные с отделкой квартиры.
Принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение квартиры (прав на квартиру) без отделки.
Таким образом, подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщику предоставлено право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в случае наличия у него документально подтвержденных расходов по достройке квартиры, приобретенной без отделки. При этом общая сумма имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 рублей.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не был использован полностью, то его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
С.В.Разгулин