Вопрос: В июле 2007 года физическим лицом в порядке дарения от юридического лица был получен автомобиль стоимостью 900000 руб. В октябре 2007 года физическим лицом данный автомобиль был продан по стоимости 850000 руб. Как физическому лицу следует исчислить налоговую базу по НДФЛ в указанной ситуации?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 28.05.2008 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 28 статьи 217 Кодекса доход в виде стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организации или индивидуальных предпринимателей в части, не превышающей 4000 рублей, не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Автомобиль, полученный физическим лицом от юридического лица в порядке дарения, признается на основании статьи 211 Кодекса доходом физического лица, полученным в натуральной форме.
Доход, определяемый как стоимость такого автомобиля, в части превышения 4000 рублей, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 13 процентов, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса.
Кроме того, при продаже указанного автомобиля, возникает доход, подлежащий налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Вместе с тем, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей.
Таким образом, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме дохода, полученного в налоговом периоде от продажи автомобиля, находящегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающего 125 000 рублей.
С.В. Разгулин