В соответствии со статьями 80 и 81 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2001, N 53, ст. 5016; 2003, N 23, ст. 2174; 2004, N 27, ст. 2711; 2006, N 31, ст. 3436; 2007, N 1, ст. 28, ст. 31) в целях реализации положений главы 31 "Земельный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2004, N 49, ст. 4840; 2005, N 30, ст. 3128; 2006, N 23, ст. 2382; N 45, 4630; N 50, ст. 5279; 2007, N 1, ст. 31; N 31, ст. 4013; 2008, N 30, ст. 3611) приказываю:
1. Утвердить форму налоговой декларации по земельному налогу согласно приложению N 1 к настоящему Приказу.
2. Утвердить Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу согласно приложению N 2 к настоящему Приказу.
3. Утвердить форму налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу согласно приложению N 3 к настоящему Приказу.
4. Утвердить Порядок заполнения налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу согласно приложению N 4 к настоящему Приказу.
5. Установить, что настоящий Приказ вступает в силу, начиная с представления налоговых расчетов по авансовому платежу по земельному налогу за I квартал 2009 года.
6. Установить, что с вступлением в силу настоящего Приказа признаются утратившими силу:
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19 мая 2005 г. N 66н "Об утверждении формы Налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Порядка его заполнения" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 6 июня 2005 г., регистрационный номер 6692; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 24, 13 июня 2005 г.; "Российская газета", N 129, 17 июня 2005 г.);
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 23 сентября 2005 г. N 124н "Об утверждении формы налоговой декларации по земельному налогу и Порядка ее заполнения" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 18 октября 2005 г., регистрационный номер 7076; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 43, 24 октября 2005 г.; "Российская газета", N 241, 27 октября 2005 г.);
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 12 апреля 2006 г. N 64н "О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19 мая 2005 г. N 66н "Об утверждении формы Налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Рекомендаций по ее заполнению" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 11 мая 2006 г., регистрационный номер 7796; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 21, 22 мая 2006 г.; "Российская газета", N 102, 17 мая 2006 г.);
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19 февраля 2007 г. N 16н "О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19 мая 2005 г. N 66н "Об утверждении формы Налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Рекомендаций по ее заполнению" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 4 апреля 2007 г., регистрационный номер 9228; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 20, 14 мая 2007 г.);
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 марта 2007 г. N 27н "О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 23 сентября 2005 г. N 124н "Об утверждении формы налоговой декларации по земельному налогу и Порядка ее заполнения" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 24 апреля 2007 г., регистрационный номер 9331; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 19, 7 мая 2007 г.; "Российская газета", N 101, 16 мая 2007 г.).
Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 16.09.2008 N 95н
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУI. Общие положения
1.1. Налоговая декларация по земельному налогу (далее - Декларация) заполняется лицами, признаваемыми налогоплательщиками земельного налога в соответствии с главой 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Декларация представляется по истечении налогового периода не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Декларация состоит из:
титульного листа;
Раздела 1 "Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика" (далее - Раздел 1);
Раздела 2 "Расчет налоговой базы и суммы земельного налога" (далее - Раздел 2).
1.2. При наличии у налогоплательщика нескольких объектов налогообложения, находящихся на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), на каждый объект налогообложения (долю земельного участка, расположенного в границах муниципального образования (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), долю в праве на земельный участок) заполняется отдельный лист Раздела 2 Декларации, в том числе на каждую долю в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.
1.3. Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют Декларацию в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. В Декларации указывается код налогового органа по месту нахождения земельного участка.
1.4. Налогоплательщик, являющийся инвестором по соглашению о разделе продукции, представляет Декларацию по каждому соглашению о разделе продукции по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование на условиях соглашения о разделе продукции.
Если участок недр, предоставляемый в пользование на условиях соглашения о разделе продукции, расположен на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации, налогоплательщик, являющийся инвестором по соглашению о разделе продукции, представляет Декларацию в налоговый орган по месту нахождения участка недр.
1.5. Декларация заполняется в отношении сумм земельного налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) по ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (далее - код по ОКАТО). При этом в Декларации, представляемой в налоговый орган, указываются суммы земельного налога, коды по ОКАТО которых соответствуют территориям муниципальных образований, подведомственным данному налоговому органу.
1.6. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган Декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы земельного налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в Декларацию и представить в налоговый орган уточненную Декларацию в порядке, предусмотренном статьей 81 Кодекса.
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган Декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в Декларацию и представить в налоговый орган уточненную Декларацию в порядке, предусмотренном статьей 81 Кодекса.
Уточненная Декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения. При перерасчете налоговой базы и суммы налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому производится перерасчет налоговой базы и суммы налога.
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, в текущем налоговом периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый период, в котором выявлены ошибки (искажения).
Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
II. Общие требования к порядку заполнения Декларации
2.1. Декларация заполняется рукописным или машинописным способами, чернилами черного либо синего цвета.
Возможна распечатка Декларации на принтере.
2.2. Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном виде.
Декларация может быть представлена в налоговый орган законным или уполномоченным представителем налогоплательщика в соответствии со статьями 27 и 29 Кодекса.
Возможно представление Декларации на бумажном носителе с приложением съемного носителя (магнитного диска, дискеты и т.п.), содержащего данные в электронном виде установленного формата.
Декларация может быть направлена в виде почтового отправления с описью вложения. При отправке Декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.
В электронном виде Декларация может быть представлена по телекоммуникационным каналам связи с электронно-цифровой подписью в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 (зарегистрирован в Минюсте России 16 мая 2002 г., регистрационный номер 3437; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 21, 27 мая 2002 г.; "Российская газета", N 89, 22 мая 2002 г.).
Налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших, Декларации представляются в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи по установленным форматам, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.
При передаче Декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.
2.3. В каждой строке и соответствующей ей графе Декларации указывается только один показатель. Каждый символ показателя располагается в отдельно выделенной ячейке. В случае отсутствия данных для заполнения показателя, предусмотренного Декларацией, в соответствующих ячейках по всей длине показателей ставится прочерк.
2.4. Декларация имеет сквозную нумерацию страниц. В верхнем поле каждой страницы Декларации проставляется порядковый номер страницы. Нумерация страниц ведется сплошным способом, начиная с титульного листа, вне зависимости от количества листов конкретного раздела Декларации.
2.5. В верхней части каждой страницы Декларации указываются идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) организации в соответствии с пунктом 3.2 настоящего Порядка.
2.6. Все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
2.7. При указании ИНН организации, в поле из двенадцати ячеек, показатель заполняется слева направо, начиная с первой ячейки, в последних двух ячейках следует поставить прочерк. Например: ИНН 5024002119--.
2.8. При заполнении показателя "Код по ОКАТО" в последних незаполненных ячейках проставляются нули. Например: показатель "Код по ОКАТО" 12345678 заполняется следующим образом: 12345678000.
2.9. При заполнении Декларации числовые значения показателей указываются слева направо. В последних незаполненных ячейках ставится прочерк.
Например: значение показателя 123435 в поле из 10 ячеек выглядит следующим образом: 123435----;
десятичное число 0.234, которое должно заполняться по формату: 1 ячейка - для целой части и 4 ячейки - для дробной части, в Разделе 2 записывается следующим образом: 0.234-;
правильная простая дробь 1234356/234, которая должна заполняться по формату: 10 ячеек - для целой части и 10 ячеек - для дробной части, в Декларации записывается следующим образом: 1234356---/234-------.
Поля текстовых показателей заполняются печатными буквами слева направо.
В случае заполнения Декларации машинописным способом допускается отсутствие обрамлений значений показателей. При этом размер зоны расположения значения показателя изменяться не должен.
В случае распечатки Декларации на принтере печать должна выполняться шрифтом Courier New высотой 12 пунктов с разрежением в 5 пунктов.
III. Порядок заполнения титульного листа
3.1. Титульный лист (страница 001) заполняется налогоплательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".
3.2. Для российской и иностранной организаций при заполнении титульного листа указываются ИНН, а также КПП, который присвоен организации:
1) для российской организации указывается:
ИНН и КПП по месту нахождения организации - согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря 1998 г., регистрационный номер 1664; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 1, 4 января 1999 г.; "Российская газета", N 5-6, 14 января 1999 г., N 11, 21 января 1999 г.) (далее - Приказ МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309), или согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 09-1-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 24 марта 2004 г., регистрационный номер 5685; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 15, 12 апреля 2004 г.; "Российская газета", N 64, 30 марта 2004 г.) (далее - Приказ МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178), или согласно Свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 1-1-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@ "Об утверждении форм документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 27 декабря 2006 г., регистрационный номер 8683; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 6, 5 февраля 2007 г.; "Российская газета", N 4, 12 января 2007 г.) (далее - Приказ ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@);
КПП по месту нахождения обособленного подразделения - согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-8, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-3, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178, или согласно Уведомлению о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории Российской Федерации по форме N 1-3-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@;
2) для иностранной организации указывается:
ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, - согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД или Информационному письму об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме N 2201И, утвержденным Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124 "Об утверждении Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций" (зарегистрирован в Минюсте России 2 июня 2000 г., регистрационный номер 2258; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 25, 19 июня 2000 г.) (далее - Приказ МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124);
ИНН иностранной организации, имеющей в Российской Федерации недвижимое имущество, по месту нахождения недвижимого имущества иностранной организации - согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД или Информационному письму об учете в налоговом органе недвижимого имущества и транспортных средств по форме N 2202ИМ, утвержденным Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124.
КПП в данном случае не указывается;
3) для организаций - крупнейших налогоплательщиков, представляющих Декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков, указывается:
ИНН и КПП по месту нахождения организации - согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 09-1-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178, или Свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 1-1-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@;
КПП по месту учета в качестве
крупнейшего налогоплательщика - согласно Уведомлению о постановке на
учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего
налогоплательщика по форме N 9-КНУ, утвержденной Приказом ФНС России от
26 апреля 2005 г. N САЭ-3-09/178@ "Об утверждении формы N 9-КНУ
"Уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица
в качестве крупнейшего налогоплательщика" (зарегистрирован в Минюсте
России 25 мая 2005 г., регистрационный номер 6638; "Бюллетень
нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 23, 6
июня 2005 г.);
КПП по месту нахождения обособленного подразделения - согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-3, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178, или Уведомлению о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории Российской Федерации по форме N 1-3-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@;
4) для налогоплательщика, выступающего в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции, указывается:
ИНН и КПП по месту нахождения участка недр, предоставленного инвестору в пользование на условиях соглашения о разделе продукции, - согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции по форме N 9-СРПС, утвержденной Приказом МНС России от 17 марта 2004 г. N САЭ-3-09/207 "Об утверждении форм документов, используемых при учете налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции, а также особенностей учета иностранных организаций, выступающих в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции или оператора соглашения" (зарегистрирован в Минюсте России 1 апреля 2004 г., регистрационный номер 5699; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 16, 19 апреля 2004 г.; "Российская газета", N 71, 7 апреля 2004 г.).
3.3. Физическое лицо, являющееся индивидуальным предпринимателем, при заполнении титульного листа указывает ИНН согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 12-2-4, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или Свидетельству о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 09-2-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178, или Свидетельству о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации по форме N 2-1-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@.
3.4. При заполнении титульного листа указывается:
1) номер корректировки.
При представлении в налоговый орган первичной Декларации в ячейках показателя "Номер корректировки" проставляется "0--". При представлении уточненной Декларации указывается номер корректировки, отражающий, какая по счету уточненная Декларация представляется в налоговый орган (например, "1--", "2--" и т.д.);
2) в ячейках показателя "Налоговый период (код)" - "34";
3) в ячейках показателя "отчетный год" - год, за который представляется Декларация;
4) в ячейках показателя "Представляется в налоговый орган (код)" - код налогового органа согласно документам о постановке на учет в налоговом органе, указанным в пунктах 3.2 - 3.3 настоящего Порядка;
5) в ячейках показателя "по месту нахождения (учета) (код)" - код, соответствующий месту представления Декларации в налоговый орган, согласно приложению N 1 к настоящему Порядку;
6) по строке "налогоплательщик" - полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, а в случае подачи Декларации физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, указываются его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);
7) код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД);
8) номер контактного телефона налогоплательщика;
9) количество страниц, на которых составлена Декларация;
10) количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика, приложенных к Декларации.
3.5. В разделе "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю" указывается:
1) в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Декларации руководителем организации-налогоплательщика или физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, проставляется "1"; в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогоплательщика проставляется "2";
2) при представлении Декларации организацией-налогоплательщиком по строке "фамилия, имя, отчество полностью" указываются построчно фамилия, имя, отчество руководителя организации. Проставляется личная подпись руководителя организации, заверяемая печатью организации, и дата подписания;
3) при представлении Декларации физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, в строке "фамилия, имя, отчество полностью" ставится прочерк. Проставляется личная подпись физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, заверяемая печатью (при наличии), и дата подписания;
4) при представлении Декларации представителем налогоплательщика - физическим лицом по строке "фамилия, имя, отчество полностью" указываются построчно фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика. Проставляется личная подпись представителя налогоплательщика, дата подписания, а также указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика;
5) при представлении Декларации представителем налогоплательщика - юридическим лицом по строке "фамилия, имя, отчество полностью" указываются построчно фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика - юридического лица, удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в Декларации.
По строке "наименование организации - представителя налогоплательщика" указывается наименование юридического лица - представителя налогоплательщика. Проставляется подпись лица, сведения о котором указаны по строке "фамилия, имя, отчество полностью", заверяемая печатью юридического лица - представителя налогоплательщика, и дата подписания;
6) по строке "Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя" указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.
3.6. Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о представлении Декларации: способ представления согласно коду в соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку; количество страниц Декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Декларации; дату представления Декларации; номер, под которым зарегистрирована Декларация; фамилию и инициалы работника налогового органа, принявшего Декларацию; его подпись.
IV. Порядок заполнения Раздела 1 "Сумма земельного налога,
подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика"
4.1. Раздел 1 Декларации заполняется налогоплательщиком по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований (долям земельных участков, находящихся в границах соответствующих муниципальных образований (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), долям в праве на земельный участок).
4.2. В соответствующем отведенном поле указывается наименование соглашения о разделе продукции (для участков недр, предоставленных в пользование на условиях соглашения о разделе продукции).
4.3. В каждом блоке строк 010 - 040 Раздела 1 указывается:
1) по строке с кодом 010 - код бюджетной классификации (далее - КБК) в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, по которому подлежит зачислению сумма земельного налога, указанная в строке с кодом 030 данного блока строк;
2) по строке с кодом 020 - код по ОКАТО, по которому подлежит уплате сумма земельного налога, указанная в строке с кодом 030 данного блока строк. Код по ОКАТО указывается для города без районного деления, внутригородского района для городов с районным делением, поселка городского типа, аула, рабочего поселка, курортного поселка, кишлака, поселка сельского типа, населенного пункта, поселка при станции, села, деревни, слободы, станицы, хутора и т.п. Не допускается указывать коды по ОКАТО субъектов Российской Федерации, их районов, сельских администраций, сельсоветов, округов и т.п.;
3) по строке с кодом 030 - сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения земельного участка (доли земельного участка) по соответствующим кодам КБК и ОКАТО.
Значение по строке с кодом 030 с соответствующими кодами бюджетной классификации и ОКАТО определяется как разница между исчисленными суммами земельного налога, подлежащими уплате в бюджет, указанными по строке с кодом 280 всех представленных Разделов 2 с соответствующими кодами бюджетной классификации и ОКАТО, и суммами авансовых платежей по земельному налогу, подлежащими уплате в бюджет в течение налогового периода, указанными по строке с кодом 290 всех представленных Разделов 2 с соответствующими кодами бюджетной классификации и ОКАТО.
В случае, если подсчитанное значение отрицательно, то по строке с кодом 030 ставится прочерк;
4) по строке с кодом 040 - сумма земельного налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода, определяемая как разница между исчисленными суммами земельного налога, подлежащими уплате в бюджет, указанными по строке с кодом 280 всех представленных Разделов 2 с соответствующими кодами бюджетной классификации и ОКАТО, и суммами авансовых платежей по земельному налогу, подлежащими к уплате в течение налогового периода, указанными по строке с кодом 290 всех представленных Разделов 2 с соответствующими кодами бюджетной классификации и ОКАТО.
В случае, если подсчитанное значение отрицательно, то по строке с кодом 040 указывается данное значение без знака "-", а если положительно, то по строке с кодом 040 ставится прочерк.
4.4. Сведения, указанные в Разделе 1 Декларации по строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:", подтверждаются подписью лица из числа лиц, указанных в пункте 3.5 настоящего Порядка, и проставляется дата подписания.
V. Порядок заполнения Раздела 2 "Расчет налоговой базы
и суммы земельного налога"
5.1. Раздел 2 заполняется отдельно по каждому земельному участку (доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), доле в праве на земельный участок), принадлежащему на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения организации или физическому лицу, являющемуся индивидуальным предпринимателем, в отношении земельных участков (долей земельных участков, расположенных в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), доли в праве на земельный участок), используемых им в предпринимательской деятельности.
5.2. В Разделе 2 указывается:
1) в соответствующем отведенном поле - кадастровый номер земельного участка;
2) по строке с кодом 010 - код бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма земельного налога;
3) по строке с кодом 020 - код по ОКАТО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок (доля земельного участка) и по которому подлежит уплате сумма земельного налога;
4) по строке с кодом 030 - код категории земель, определяемый в соответствии с приложением N 3 к настоящему Порядку;
5) по строке с кодом 040 - значение в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, в течение трехлетнего срока строительства и превышающего трехлетний срок строительства объекта недвижимости. Значение, соответствующее сроку строительства объекта недвижимости 3 года, необходимо отметить цифрой 1, а свыше 3 лет - цифрой 2;
6) по строке с кодом 050 - кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка.
В отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) доля кадастровой стоимости земельного участка пропорциональна доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга);
7) по строке с кодом 060 - доля налогоплательщика в праве на земельный участок (в виде правильной простой дроби). Значение по строке с кодом 060 заполняется организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями:
- в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности;
- в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности.
Данный показатель заполняется также и в том случае, если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором перешло право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования или если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц;
8) по строке с кодом 070 - код налоговой льготы, определяемый в соответствии с приложением N 4 к настоящему Порядку. Значение по строке с кодом 070 заполняется налогоплательщиками, для которых определен размер не облагаемой налогом суммы в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса;
9) по строке с кодом 080 - не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы, в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса;
10) по строке с кодом 090 - код налоговой льготы, определяемый в соответствии с приложением N 4 к настоящему Порядку. Значение по строке с кодом 090 заполняется налогоплательщиками, для которых определен размер не облагаемой налогом суммы в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса;
11) по строке с кодом 100 - не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы, в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса.
Если размер не облагаемой налогом суммы, указанной по строке с кодом 080 либо по строке с кодом 100, или сумма значений показателей, указанных по строкам с кодом 080 и кодом 100, превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю и в ячейках по всей длине показателя по строке с кодом 190 ставится прочерк;
12) по строке с кодом 110 - код налоговой льготы, предоставленной в виде необлагаемой площади земельного участка в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением N 4 к настоящему Порядку;
13) по строке с кодом 120 - доля необлагаемой площади земельного участка в общей площади земельного участка (в виде правильной простой дроби). Значение по строке с кодом 120 заполняется в случае предоставления налогоплательщику льготы в виде необлагаемой площади земельного участка, установленной нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) на основании пункта 2 статьи 387 Кодекса;
14) по строке с кодом 130 - код налоговой льготы, предоставленной в виде освобождения от налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением N 4 к настоящему Порядку;
15) по строке с кодом 140 - сумма налоговой льготы, определяемая с учетом коэффициента К1, значение которого указано по строке с кодом 180, налогоплательщиками, имеющими право на льготу, установленную в виде освобождения от налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса, т.е. (значение по строке с кодом 050 x (1 - значение по строке с кодом 180));
16) по строке с кодом 150 - код налоговой льготы, предоставленной в виде освобождения от налогообложения в соответствии со статьей 395 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением N 4 к настоящему Порядку;
17) по строке с кодом 160 - сумма налоговой льготы, определяемая с учетом коэффициента К1, значение которого указано по строке с кодом 180, налогоплательщиками, имеющими право на льготу, установленную в виде освобождения от налогообложения в соответствии со статьей 395 Кодекса, т.е. (значение по строке с кодом 050 x (1 - значение по строке с кодом 180));
18) по строке с кодом 170 - количество полных месяцев использования налогоплательщиком налоговой льготы. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимаются за полный месяц;
19) по строке с кодом 180 - коэффициент К1, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.
Значение по строке с кодом 180 приводится в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей.
В случае, если в течение всего налогового периода у налогоплательщика не возникало право на налоговую льготу, то по строке с кодом 170 указываются "--", а по строке с кодом 180 указывается "1,0---";
20) по строке с кодом 190 - налоговая база, определяемая как кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, и рассчитанная как:
разность значений по строке с кодом 050 и по строке с кодом 080 и (или) строке с кодом 100 при заполнении Раздела 2 организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, имеющими право на льготу по земельному налогу, установленную в виде не облагаемой налогом суммы в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и (или) в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса, т.е. (050 - 080), (050 - 100) или (050 - (080 + 100));
- разность значений по строке с кодом 050 и по строке с кодом 140 или по строке с кодом 160 при заполнении Раздела 2 организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, имеющими право на налоговые льготы по земельному налогу, установленные в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и в соответствии со статьей 395 Кодекса в виде полного освобождения от налогообложения, т.е. (050 - 140) или (050 - 160);
разность значения по строке с кодом 050 и произведения (с округлением до целых единиц) значений по строкам с кодами 050, 120 и 180, т.е. (050 - (050 x 120 x (1 - 180)) в случае заполнения Раздела 2 организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в отношении доли необлагаемой площади земельного участка;
- разность произведения (с округлением до целых единиц) значений по строкам с кодами 050 и 060 и значений по строкам с кодами 080 и (или) 100, (120 x 180), 140, 160, т.е. (050 x 060) - 080, или (050 x 060) - 100, или (050 x 060) - (080 + 100), или (050 x 060) - 140, или (050 x 060) - 160, или (050 x 060) - ((050 x 060) x (120 x (1 - 180)) в случае заполнения Раздела 2 организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, а также в случае, если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц;
21) по строке с кодом 200 - налоговая ставка, применяемая налогоплательщиком в отношении данного земельного участка, установленная нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга);
22) по строке с кодом 210 - количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода. При этом если возникновение (прекращение) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав;
23) по строке с кодом 220 - коэффициент К2, который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода.
Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, указанных по строке с кодом 210, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
При этом значение по строке с кодом 220 приводится в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей.
В случае, если земельный участок использовался в течение всего налогового периода, то по строке с кодом 210 указывается "12", а по строке с кодом 220 указывается "1,0---";
24) по строке с кодом 230 - сумма исчисленного земельного налога за налоговый период, рассчитанная как произведение налоговой базы, указанной по строке с кодом 190, налоговой ставки, указанной по строке с кодом 200, и коэффициента К2, указанного по строке с кодом 220, деленное на сто.
Если Декларация представляется в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, то по строке с кодом 230 отражается исчисленная сумма земельного налога, которая определяется как произведение значений по строкам с кодами 190, 200 и 220, деленное на сто, и коэффициента 2, если по строке с кодом 040 соответствующая ячейка отмечена значением "1", или коэффициента 4, если по строке с кодом 040 соответствующая ячейка отмечена значением "2";
25) по строке с кодом 240 - код налоговой льготы, предоставленной в виде уменьшения исчисленной суммы земельного налога. Строка с кодом 240 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы (по пункту 2 статьи 387 Кодекса). Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением N 4 к настоящему Порядку;
26) по строке с кодом 250 - сумма налоговой льготы.
Строка с кодом 250 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму земельного налога (по пункту 2 статьи 387 Кодекса).
При установлении налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму земельного налога в процентах (например, исчисленная сумма земельного налога уменьшается на 50%), сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение значения, указанного по строке с кодом 230 и процента, на который уменьшается исчисленная сумма земельного налога, деленное на сто, т.е. значение по строке с кодом 230 x 50 : 100;
27) по строке с кодом 260 - код налоговой льготы, предоставленной в виде снижения налоговой ставки. Строка с кодом 260 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы (по пункту 2 статьи 387 Кодекса). Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением N 4 к настоящему Порядку;
28) по строке с кодом 270 - сумма налоговой льготы.
Строка с кодом 270 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки (по пункту 2 статьи 387 Кодекса).
При установлении налоговой льготы в виде снижения ставки налога сумма налоговой льготы исчисляется как произведение значения, указанного по строке с кодом 190, и разницы значений полной ставки налога и пониженной ставки налога, т.е. значение по строке с кодом 190 x (налоговая ставка - пониженная ставка) : 100;
29) по строке с кодом 280 - исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, которая определяется как разность значений по строке с кодом 230 и суммы значений по строкам с кодом 250 и с кодом 270, т.е.: 230 - (250 + 270);
30) по строке с кодом 290 - сумма всех авансовых платежей по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за все отчетные периоды, рассчитанная по формуле: сумма авансовых платежей по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за первый квартал отчетного года + сумма авансовых платежей по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за второй квартал отчетного года + сумма авансовых платежей по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за третий квартал отчетного года.
А.Л.КУДРИН