Министерство финансов Российской Федерации

Герб

Письмо

№ 03-04-06-01/278 от 23.09.2008

Ищете ответы в нормативных документах? Эксперты-практики Клерк.Консультаций оперативно ответят на ваши вопросы: помогут разобраться в нормативке, налогах, учете, заполнить отчет и многое другое.

Вопрос: Под управлением ООО находится четыре открытых паевых инвестиционных фонда (далее - "ПИФ"). Владельцы инвестиционных паев вправе произвести обмен инвестиционных паев на инвестиционные паи другого ПИФа, находящегося под управлением той же управляющей компании. Обмен инвестиционных паев осуществляется в течение одного дня путем конвертации инвестиционных паев одного ПИФа в инвестиционные паи другого ПИФа без выплаты денежной компенсации их владельцам.
Мы полагаем, что операции обмена инвестиционных паев ПИФа не подлежат обложению НДФЛ.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел письмо ООО от 08.02.2008 N 14 по вопросу исчисления налога на доходы физических лиц при обмене инвестиционных паев одного инвестиционного фонда на паи другого паевого инвестиционного фонда, находящегося в доверительном управлении одной управляющей компании, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии со статьей 22 Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" обмен инвестиционных паев осуществляется путем конвертации инвестиционных паев одного паевого инвестиционного фонда (конвертируемые инвестиционные паи) в инвестиционные паи другого паевого инвестиционного фонда (инвестиционные паи, в которые осуществляется конвертация) без выплаты денежной компенсации их владельцам. При этом имущество, стоимость которого соответствует расчетной стоимости конвертируемых инвестиционных паев, передается из паевого инвестиционного фонда, инвестиционные паи которого конвертируются, в состав паевого инвестиционного фонда, в инвестиционные паи которого осуществляется конвертация. Обмен инвестиционных паев одного паевого инвестиционного фонда на инвестиционные паи другого фонда может производиться только в случае, если дата погашения инвестиционных паев, подлежащих обмену, совпадает с датой выдачи инвестиционных паев, на которые производится обмен. При обмене (конвертации) инвестиционного пая обмениваемый (ковертируемый) инвестиционный пай погашается.
Согласно пункту 4 статьи 214.1 Кодекса налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг (погашения инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов) определяется как доход, полученный по результатам налогового периода по операциям с ценными бумагами.
Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг (погашения инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов) определяется в соответствии с пунктом 3 данной статьи.
Сумма дохода, полученного при погашении инвестиционного пая при конвертации инвестиционных паев инвестиционного фонда на паи другого паевого инвестиционного фонда, определяется исходя из расчетной стоимости погашаемых в результате обмена инвестиционных паев, и расходов, исходя из покупной цены указанных паев, уплаченной физическим лицом при их приобретении, включая надбавки, в случае, если указанные паи не обращаются на организованном рынке ценных бумаг.
При этом сам обмен инвестиционных паев одного инвестиционного фонда на паи другого паевого инвестиционного фонда производится без удержания налога.

Заместитель директора департамента
С.В.Разгулин
Читайте подробнее: Обмен инвестиционных паев – без НДФЛ