Вопрос: Информационное агентство просит разъяснить порядок применения пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 19.07.2007 N 195-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности".
В частности, нами создана комплексная информационно-аналитическая система (СПАРК), состоящая из программного обеспечения и базы данных (систематизированной совокупности материалов, которые могут быть найдены и обработаны с помощью программ для ЭВМ).
В настоящий момент существует несколько поставщиков, предоставляющих юридическим и физическим лицам такого рода комплексную информацию о юридических лицах, зарегистрированных на территории Российской Федерации. Порядок (способ) предоставления информации подписчику является, по сути, одинаковым для всех компаний.
Клиенту предоставляются логин и пароль, дающие доступ и право пользования базой данных для поиска и получения из нее информации через сеть Интернет.
Вместе с тем сложилась ситуация, когда некоторые вышеперечисленные компании заключают с клиентами договоры различной юридической природы: договоры возмездного оказания услуг, лицензионные договоры. Применение различных гражданско-правовых конструкций при предоставлении информации усугубляется тем, что к лицензионному договору и договору оказания услуг применяются различные ставки НДС (без НДС и 18% соответственно).
Данное обстоятельство вызывает большое количество вопросов со стороны клиентов о применении разных режимов налогообложения по НДС (или освобождение или обложение по ставке 18%), что, в свою очередь, ставит компании, предоставляющие такую информацию, в неравные рыночные условия с различными налоговыми последствиями.
Учитывая изложенное, просим сообщить, применима ли норма подпункта 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации при налогообложении договора, по которому клиент обращается к базе данных через сеть Интернет, осуществляет в ней поиск и получает информацию.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу применения налога на добавленную стоимость при передаче прав на использование программ для электронных вычислительных машин и баз данных и сообщает.
Подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора. В связи с этим освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость при передаче прав на использование программ для электронных вычислительных машин и баз данных применяется только при наличии лицензионного договора.
Одновременно сообщаем, что направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающимся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
С.В. Разгулин