Вопрос: 1. Наша организация приобретает металлопродукцию в Украине на условиях поставки DAF (Украина). Данная продукция реализуется (переходит право собственности) резиденту Казахстана на этих же условиях (DAF - Украина) либо на условиях DDU Караганда-Угольная (Казахстан). При реализации на условиях поставки DDU Караганда-Угольная (Казахстан) металлопродукция следует по территории России в режиме таможенного транзита.
1.1. Вправе ли российское юридическое лицо реализовывать нерезиденту РФ товар, находящийся в момент начала отгрузки за пределами территории РФ?
1.2. Являются ли объектом обложения налогом на добавленную стоимость операции по реализации товаров на территорию Казахстана, если товары в момент начала отгрузки находятся за пределами таможенной территории РФ?
1.3. Какие документы в целях НДС должны быть представлены для подтверждения нахождения товаров на момент отгрузки за пределами территории РФ?
2. Наша организация намерена приобретать металлопродукцию на условиях поставки FOB - Братислава (Словакия). Покупателем данной металлопродукции является резидент РФ (ООО). Право собственности на металлопродукцию переходит к ООО также на условиях FOB - Братислава (Словакия). Таким образом, товар в момент начала отгрузки не находится на территории РФ.
2.1. Вправе ли российское юpидичecкoe лицо реализовывaть другому юридическому лицу - резиденту РФ товар, находящийся в момент начала отгрузки за пределами территории РФ?
2.2. Являются ли объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по реализации товаров на территорию Российской Федерации, если товары в момент начала отгрузки находятся за пределами таможенной территории РФ?
2.3. Какие документы в целях НДС должны быть представлены для подтверждения нахождения товаров на момент отгрузки за пределами территории РФ?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваши письма о применении налога на добавленную стоимость в отношении осуществляемых российской организацией операций по реализации иностранным лицам товаров, поставляемых с территории иностранного государства, и сообщает.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Порядок определения места реализации товаров в целях применения налога на добавленную стоимость установлен нормами статьи 147 Кодекса, согласно которым местом реализации товаров признается территория Российской Федерации, если товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории Российской Федерации.
Таким образом, для целей налогообложения налогом на добавленную стоимость местом реализации указанных товаров территория Российской Федерации не признается и такие операции налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не облагаются, независимо от того, что данные товары перевозятся через территорию Российской Федерации транзитом.
Одновременно сообщаем, что направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающимся# от трактовки, изложенной в настоящем письме.
С.В. Разгулин