Вопрос: ООО проводит переговоры по заключению договора подряда на проведение работ по капитальному ремонту с ЗАО.
Общество привлекается для выполнения работ в качестве субподрядной организации. Генеральным подрядчиком будет выступать ЗАО. Заказчиком и инвестором является Металлургическая Компания в Эль Таббин-Хелуан-Каир. В соответствии с условиями данного договора работы по капитальному ремонту проводятся на территории Арабской республики Египет.
В рамках данного договора работы будут осуществляться не на территории Российской Федерации.
В соответствии с п. 4. ст. 148 НК РФ документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг), являются:
- контракт, заключенный с иностранными и российскими лицами;
- документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).
В данной ситуации у Общества будет договор подряда на проведение работ по капитальному ремонту Доменной печи, заключенный с ЗАО. В качестве документов, подтверждающих факт выполненных работ, будут являться акты приема-передачи выполненных работ, подписанных ЗАО, и в этих актах будет указана в качестве объекта капитального строительства и места проведения работ территория Арабской республики Египет.
Просим Вас разъяснить: будут ли данные работы облагаться налогом на добавленную стоимость?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении работ по капитальному ремонту недвижимого имущества, находящегося за пределами территории Российской Федерации, выполняемых российской организацией по договору подряда, заключенному с другой российской организацией, и сообщает следующее.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.1 статьи 148 Кодекса в целях применения налога на добавленную стоимость местом реализации работ, в том числе ремонтных, связанных непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящегося# за пределами территории Российской Федерации, территория Российской Федерации не признается.
Таким образом, операции по реализации работ по капитальному ремонту недвижимого имущества, находящегося за пределами территории Российской Федерации, выполняемых российской организацией по договору подряда, заключенному с другой российской организацией, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не являются и, соответственно, данным налогом не облагаются.
Одновременно сообщаем, что направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
С.В.Разгулин