Вопрос: 1. Индивидуальный предприниматель приобретает автобетоносмеситель на шасси КамАз по договору лизинга.
Подлежит ли переводу на уплату на вмененный доход деятельность, связанная с оказанием услуг по перевозке товарного бетона (бетонной смеси) на автобетоносмесителях, зарегистрированных в органах ГИБДД МВД России? Автобетоносмесители предназначены для движения по автомобильным дорогам общего пользования.
2. Индивидуальный предприниматель заключает два типа договоров:
а) договор с организацией на поставку бетона и оказание услуг по его доставке (оказание транспортных услуг);
б) договор с организацией на реализацию бетона без оказания услуг по его доставке.
По какой системе налогообложения должен осуществлять деятельность предприниматель, имеющий доход от реализации бетона и оказания транспортных услуг автобетоносмесителем, в соответствии с указанными выше договорами?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо от 20.09.08 б/н по вопросу применения системы налогообложения при осуществлении реализации бетона по договорам, основываясь на изложенной в запросе информации, сообщает следующее.
В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса, в частности, оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.
Согласно пункту 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности может уплачиваться только в том случае, если соответствующие работы, услуги оказываются в рамках самостоятельного вида предпринимательской деятельности.
Таким образом, деятельность организации по доставке собственными (арендуемыми) автотранспортными средствами (автобетоносмесителями), зарегистрированными в органах Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД России, реализуемого товара (бетонной смеси) покупателю может подлежать налогообложению единым налогом на вмененный доход только в случае, если данные услуги осуществляются по отдельно оформленному договору перевозки груза и выполняются условия статьи 346.26 Кодекса.
Доходы от реализации бетонной смеси организации подлежат налогообложению в рамках иных режимов налогообложения.
С.В. Разгулин