Вопрос: Одним из учредителей российской организации (закрытого акционерного общества), являющегося иностранной организацией, не имеющей постоянного представительства на территории РФ, было принято решение о продаже своей доли акций одному из акционеров.
В структуре активов ЗАО доля недвижимого имущества составляет менее 50 процентов. Полагаю, что доходы, полученные такой иностранной организацией от продажи акций ЗАО, обложению налогом на прибыль организаций у источника выплаты не подлежат, покупатель не будет являться налоговым агентом независимо от того, физическое это лицо или юридическое, резидент РФ или нет.
Основываясь на вышеуказанных нормах законодательства, можно сделать вывод, что источник доходов не является налоговым агентом при выплате доходов в отношении иностранной организации-продавца акций по налогу на доходы организаций.
Соответствует ли это мнение официальной позиции Министерства финансов РФ?
Ответ: Департаментом налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено Ваше письмо по вопросу налогообложения доходов иностранных организаций и сообщается следующее.
Согласно статье 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) право получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах предоставлено налогоплательщикам.
Учитывая, что в соответствии с Кодексом налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, обязанные уплачивать соответственно налоги и (или) сборы, вышеназванные разъяснения предоставляются таким организациям или физическим лицам только в связи с выполнением ими обязанностей налогоплательщиков.
В том случае, если налогоплательщик участвует в отношениях, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, что предусмотрено статьей 26 Кодекса, полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с Кодексом и иными федеральными законами.
Одновременно сообщаем, что с учетом пункта 4 статьи 286 и пункта 1 статьи 310 Кодекса обязанность по исчислению и удержанию налога на прибыль с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, возложена на российские организации или иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, выплачивающих# такие доходы. Физические лица налоговыми агентами по доходам, выплачиваемым иностранным организациям, не являются.
В связи с тем, что в Вашем письме поставлен вопрос, не связанный с выполнением Вами обязанностей налогоплательщика (налогового агента) или уполномоченного представителя организации - налогоплательщика (налогового агента), Минфин России вправе оставить такое письмо без рассмотрения.
С.В. Разгулин