Вопрос: В соответствии с договором ООО осуществляет исполнение функций единоличного исполнительного органа ЗАО. Данное предприятие осуществляет свою деятельность вахтовым способом, при этом несет значительные расходы по проживанию работников в общежитиях. В соответствии с пп. 32 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются расходы на содержание вахтовых и временных поселков в организациях, осуществляющих свою деятельность вахтовым способом.
Указанные расходы для целей налогообложения признаются в пределах нормативов на содержание аналогичных объектов и служб, утвержденных органами местного самоуправления по месту деятельности налогоплательщика. По ответу, предоставленному департаментом жилищно-коммунального хозяйства, утвержденные нормативы на содержание временных вахтовых поселков в администрации города, отсутствуют.
Расходы по проживанию работников в вахтовых общежитиях являются экономически оправданными и связаны с производством и реализацией продукции. В данной связи соблюдается основной принцип, заложенный в статье 252 Налогового кодекса РФ, по учету расходов для целей налогового учета. Отсутствие нормативов ухудшает положение предприятия по сравнению с аналогичными предприятиями, где такие нормативы утверждены.
Просим дать разъяснения по вопросу учета затрат по проживанию работников в вахтовых общежитиях для целей исчисления налога на прибыль.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 30.06.2008 N 12-05/145 по вопросу учета расходов на содержание вахтовых и временных поселков и сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 32 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на содержание вахтовых и временных поселков, включая все объекты жилищно-коммунального и социально-бытового назначения, подсобных хозяйств и иных аналогичных служб, в организациях, осуществляющих свою деятельность вахтовым способом или работающих в полевых (экспедиционных) условиях.
Указанные расходы для целей налогообложения признаются в пределах нормативов на содержание аналогичных объектов и служб, утвержденных органами местного самоуправления по месту деятельности налогоплательщика. Если такие нормативы органами местного самоуправления не утверждены, налогоплательщик вправе применять порядок определения расходов на содержание этих объектов, действующий для аналогичных объектов, находящихся на данной территории и подведомственных указанным органам.
Вместе с тем, если такие нормативы органами местного самоуправления не утверждены и на данной территории отсутствуют аналогичные объекты, подведомственные указанным органам, полагаем возможным признание расходов на содержание вахтовых и временных поселков в размере фактических затрат налогоплательщика.
С.В. Разгулин