Вопрос: Просим Вас помочь разобраться в следующем вопросе:
Наша организация занимается капитальным ремонтом зданий, для производства работ мы привлекаем иностранных рабочих (граждан Таджикистана), для этого ежегодно подаем необходимые документы в Министерство труда и социальной защиты РТ. Иностранные рабочие имеют миграционную карту и разрешение на работу, при приеме на работу с ними заключается срочный трудовой договор. По запросу в миграционную службу и исходя из миграционных документов их правовой статус определен как временно пребывающие.
На основании письма Минфина РФ от 06.04.2007 г. N 03-04-06-02/60 нами данные лица не были застрахованы в Пенсионном фонде, а с их заработной платы полностью начислен и уплачен ЕСН, НДФЛ начислен и уплачен в порядке, определенном в НК РФ.
Просим Вас ответить: должны ли мы были регистрировать данных лиц в отделении Пенсионного фонда, начислять на них страховые выплаты и вести персонифицированный учет?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 20.11.2008 N 13 по вопросу начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплаты и вознаграждения, начисляемые иностранным гражданам, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно пункту 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ) застрахованными лицами, помимо граждан Российской Федерации, являются иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации, если они работают по трудовому договору или договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому договору и лицензионному договору.
Правовой статус иностранных граждан, а также правоотношения, возникающие в связи с пребыванием (проживанием) иностранных граждан в Российской Федерации и осуществлением ими на территории Российской Федерации трудовой, предпринимательской и иной деятельности устанавливает и регулирует Федеральный закон от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации". Указанным Федеральным законом установлены следующие категории законно находящихся в Российской Федерации иностранных граждан в зависимости от их правового положения в Российской Федерации: временно пребывающий, временно проживающий и постоянно проживающий.
Таким образом, иностранный гражданин, работающий на территории Российской Федерации, является застрахованным лицом по обязательному пенсионному страхованию и на выплаты, производимые в его пользу, должны начисляться страховые взносы на обязательное пенсионное страхование только в том случае, если указанный иностранный гражданин имеет статус постоянно или временно проживающего на территории Российской Федерации.
В случае, если иностранный гражданин имеет статус временно пребывающего в Российской Федерации, то он не является застрахованным лицом в соответствии с положениями статьи 7 Федерального закона N 167-ФЗ и, соответственно, с выплат в пользу данного физического лица страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются, то есть налоговый вычет, установленный пунктом 2 статьи 243 Кодекса, не применяется. По вопросам регистрации иностранных граждан в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации следует обращаться в Минздравсоцразвития России.