Вопрос: ООО просит дать разъяснения по системе налогообложения в следующих ситуациях:
1. Осуществление деятельности по передаче в аренду физическим лицам для личных нужд строительного оборудования (строительные леса, опалубка, вышки, туры и прочее оборудование) за наличный расчет.
При этом в офисе оформляются следующие документы: договор аренды строительного оборудования, приложение к договору (устанавливается срок аренды и стоимость арендной платы), акт приема-передачи оборудования, приходный кассовый ордер на сумму арендной платы и пробивается чек ККМ.
Арендатор забирает строительное оборудование, оформленное договором аренды, самостоятельно на складе, расположенном в другом здании, по выписанным в офисе документам.
Правомерно ли применение для данного вида деятельности общей системы налогообложения?
2. Реализация товара физическим лицам для личных нужд за наличный расчет путем ознакомления покупателей с образцом товара, выставленном непосредственно в офисе, либо путем представления прайс-листов, брошюр с изображением и описанием товара.
Реализуемый товар в офисе не хранится, т.к. нет специально оборудованных помещений для хранения товара в офисе. Магазинов и павильонов фирма также не имеет.
Покупатели выписывают и оплачивают выбранный по образцам и прайс-листам товар непосредственно в офисе (получают чек ККМ, товарный чек), но забирают данный товар по внутренним накладным на складе, который расположен в другом здании и месте, отдаленном от офисного здания.
Правомерно ли применение для данного вида деятельности общей системы налогообложения?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 1 декабря 2008 года по вопросу применения норм глав 26.2 "Упрощенная система налогообложения" и 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
По вопросу 1. Пунктом 9 Положения о разработке, принятии, введении в действие, ведении и применении общероссийских классификаторов технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 10 ноября 2003 г. N 677 "Об общероссийских классификаторах технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области", установлено, что определение по общероссийскому классификатору кода объекта классификации, относящегося к деятельности хозяйствующего субъекта, осуществляется хозяйствующим субъектом самостоятельно путем отнесения этого объекта к соответствующему коду и наименованию позиции общероссийского классификатора, за исключением случаев, установленных законодательством Российской Федерации.
Определение кода вида деятельности, подлежащего переводу на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в том числе в целях заполнения налоговой декларации, возлагается на налогоплательщика.
Обращаем внимание, что по всем вопросам, касающимся применения указанных общероссийских классификаторов, следует обращаться в Ростехрегулирование.
По вопросу 2. В целях применения главы 26.3 Кодекса к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физические или юридические лица) реализуются эти товары. При этом, определяющим признаком договора розничной купли-продажи является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.
Одним из условий для перевода деятельности по розничной торговле товарами на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход является осуществление данной деятельности через магазины, павильоны, объекты стационарной и нестационарной торговой сети, предусмотренные положениями главы 26.3 Кодекса (статьи 346.26 и 346.27 Кодекса).
Понятия развозной и разносной торговли и, соответственно, объекты организации данных видов розничной торговли определены в статье 346.27 Кодекса.
Торговля путем ознакомления покупателей с образцами товара либо в офисе, либо через прайс-листы и брошюры не относится к стационарной или нестационарной торговле, в том числе к развозной или разносной торговле, и является торговлей товарами по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети.
Учитывая изложенное, указанная предпринимательская деятельность не подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход и должна облагаться в общеустановленном порядке или в соответствии с упрощенной системой налогообложения при условии соблюдения положений главы 26.2 Кодекса.
С.В. Разгулин