Вопрос: Мною была приобретена по договору купли-продажи квартира, право собственности на которую возникло в день внесения записи в ЕГРП. Затем я перевела квартиру в нежилое помещение. Позднее произвела ремонт. Потом был изготовлен, подписан и утвержден администрацией акт приемочной комиссии, который и является основанием использования переведенного помещения в качестве нежилого. На основании вышеупомянутых документов я произвела регистрацию объекта как нежилого.
Согласно ст. 220 НК я имею право на имущественный вычет при продаже нежилого помещения.
С какого момента считать возникновение права собственности на нежилое помещение: с даты первоначальной покупки квартиры, с даты утверждения акта приемочной комиссии или с даты внесения изменений о назначении объекта - жилое/нежилое - в ЕГРП (в свидетельстве о праве собственности на нежилое помещение первым правоустанавливающим документом стоит договор купли-продажи квартиры)?
Если уменьшать сумму облагаемых налогом доходов, что можно включить в сумму фактически произведенных расходов, если ремонт производился собственными силами?
Можно ли обратиться в лицензированную организацию с целью составления сметы на ремонт, так как документы на материал не сохранились, а сама с собой договор на производство ремонтных работ я не могу заключить?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в связи с продажей нежилого помещения, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже вышеназванного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже имущества.
В целях применения статьи 220 Кодекса нежилые помещения подпадают под понятие "иное имущество".
Срок нахождения в собственности выделенного нежилого помещения следует считать начиная с даты его регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Согласно абзацу второму подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Таким образом, при продаже нежилого помещения сумма облагаемых доходов может быть уменьшена только на сумму фактически произведенных документально подтвержденных расходов.
С.В. Разгулин