Вопрос: Строительная организация приобрела патент на технологию активации строительных материалов. Срок полезного использования нематериального актива - 10 лет. Вправе ли организация использовать нелинейный метод начисления амортизации?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 19.01.2009 N 222/01 по вопросу начисления амортизации и сообщает следующее.
Из письма следует, что срок полезного использования нематериального актива равен 10 годам.
В соответствии с пунктом 5 статьи 258 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) нематериальные активы включаются в амортизационные группы исходя из срока полезного использования, определенного в соответствии с пунктом 2 статьи 258 НК РФ.
Пунктом 2 статьи 258 НК РФ установлено, что определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам (но не более срока деятельности налогоплательщика).
Согласно пункту 3 статьи 258 НК РФ амортизируемое имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно объединяется в пятую амортизационную группу.
В соответствии с пунктом 3 статьи 259 НК РФ вне зависимости от установленного налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения метода начисления амортизации линейный метод начисления амортизации применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую - десятую амортизационные группы, независимо от срока ввода в эксплуатацию соответствующих объектов.
Таким образом, в отношении нематериального актива, срок полезного использования которого равен 10 годам, и, следовательно, входящего в пятую амортизационную группу, организация может применять нелинейный метод начисления амортизации.
С.В. Разгулин