№ 03-04-06-02/22 от 24.03.2009

Вопрос: ООО, применяющее упрощенную систему налогообложения просит разъяснить следующий вопрос:
В 2008 году освобождена от налогообложения ЕСН и НДФЛ сумма единовременной материальной помощи, которую оказывают работодатели сотрудникам при рождении ребенка. Максимальный размер этой помощи, не подлежащей налогообложению, определен в сумме 50000 рублей на каждого ребенка. Облагается ли эта материальная помощь пенсионными взносами, если наша фирма применяет упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы)?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 14.01.2009 N 1 по вопросу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с сумм материальной помощи, выплачиваемой работникам при рождении ребенка, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, не является плательщиком единого социального налога, но является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные главой 24 Кодекса.
Пунктом 1 статьи 236 Кодекса установлено, что объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой), а также по авторским договорам.
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 238 Кодекса не подлежат налогообложению единым социальным налогом суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком работникам, в частности, при рождении ребенка, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка.
Таким образом, выплаты, произведенные организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, своим работникам в виде материальной помощи при рождения ребенка, но не более 50 тысяч рублей, не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование