Вопрос: ООО обращается к Вам с просьбой дать разъяснения по вопросу применения п. 7 ст. 346.18 Налогового кодекса.
В соответствии с Федеральным законом от 22.07.2008 г. N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ" п. 7 ст. 346.18 Кодекса, устанавливающий порядок переноса убытка, полученного по итогам предшествующих налоговых периодов, на будущие налоговые периоды, изложен в новой редакции. До этого убыток не мог уменьшить налоговую базу по УСН более чем на 30 процентов.
Вправе ли теперь налогоплательщики, получившие убыток, самостоятельно принимать решение, на какую сумму им нужно уменьшить налоговую базу по УСН и снижать налоговую базу не на весь, а на часть убытка, чтобы уплачивать все же единый, а не минимальный налог?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 26 февраля 2009 года N 52 по вопросу о порядке применения положений главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает следующее.
Федеральным законом от 22 июля 2008 года N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" были внесены изменения в пункт 7 статьи 346.18 Кодекса, устанавливающий порядок переноса убытка, полученного по итогам предшествующих налоговых периодов.
С 1 января 2009 года налогоплательщики, использующие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на всю сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти.
Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.
С.В. Разгулин