Вопрос: 30.01.2009 г. мною было направлено заявление в Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России с просьбой дать разъяснение о том, имею ли я как лицо, обладающее статусом одинокой матери (подтвержден соответствующим документом), право на получение стандартного налогового вычета в двойном размере на основании статьи 218 Налогового кодекса. В заявлении я указала, что в браке не состояла и не состою.
В заявлении я также обращала внимание на то, что разъяснение, которое дано Департаментом налоговой и финансово-кредитной политики Минфина России (далее - Департамент) в письме от 31.12.2008 N 03-04-06-01/399, противоречит Семейному кодексу РФ. В данном разъяснении указано, что понятие "единственный родитель означает отсутствие второго родителя у ребенка (в частности, по причине ... отсутствия в свидетельстве о рождении ребенка записи об отце)".
В Семейном кодексе РФ (далее - Кодекс) нет нормы, в соответствии с которой запись об отце ребенка в свидетельство о рождении не производится. Так, у детей одиноких матерей согласно ст. 51 Кодекса запись об отце в книге записи рождений (и в свидетельстве о рождении соответственно) производится по фамилии матери, имя и отчество ребенка - по ее указанию.
05.03.2009 мною на заявление получен ответ из Департамента в котором сказано, что рождение ребенка у родителей, не состоящих в зарегистрированном браке, не означает, что у ребенка имеется единственный родитель.
Данный ответ мне непонятен. Из него можно сделать вывод, что я не являюсь единственным родителем, поскольку состою в незарегистрированном браке. Но это не соответствует действительности: в браке я не состою и дочь воспитываю одна.
В связи с чем я полагаю, что имею право на стандартный налоговый вычет в двойном размере, поскольку являюсь единственным родителем своего ребенка.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 13 марта 2009 г. по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Федеральным законом от 22 июля 2008 г. N 121-ФЗ, положения которого начали применяться с 1 января 2009 г., в подпункт 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса были внесены изменения, предусматривающие, в частности, предоставление удвоенного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц "единственному родителю", а не "одинокому родителю", как было установлено предыдущей редакцией данной статьи Кодекса.
Под одинокими родителями согласно абзацу девятому подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса понимался один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке, что не означало отсутствие у ребенка второго родителя.
Понятие "единственный родитель" означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признании родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.
Для целей применения подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса понятие "единственный родитель", по нашему мнению, может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено. В этом случае сведения об отце ребенка в справке о рождении ребенка по форме, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 31 октября 1998 г. N 1274 "Об утверждении форм бланков заявлений о государственной регистрации актов гражданского состояния, справок и иных документов, подтверждающих государственную регистрацию актов гражданского состояния" (форма N 25), вносятся на основании заявления матери.
В таких случаях мать ребенка может получать удвоенный налоговый вычет, предоставление которого прекращается с месяца, следующего за месяцем установления в соответствии с действующим законодательством отцовства ребенка, или наступления иных оснований, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса.
С.В.Разгулин