Вопрос: Я как индивидуальный предприниматель осуществляю предпринимательскую деятельность по продаже запасных частей к грузовым автомобилям (КАМАЗ, МАЗ, УРАЛ) через магазин с торговой площадью менее 150 кв. м.
Запчасти реализуются за наличный расчет с применением ККТ, покупателям выдаются кассовый и торговый чеки.
Относится ли моя деятельность к предпринимательской деятельности на основе договоров розничной купли-продажи и какой налоговый режим следует мне применять с 01.01.2006 г., учитывая специфический ассортимент товара?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 4 марта 2009 г. по вопросу применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности переводится предпринимательская деятельность по розничной торговле, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
При этом в целях применения единого налога на вмененный доход согласно статье 346.27 Кодекса к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
Одновременно следует отметить, что исходя из пункта 1 статьи 492 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Учитывая изложенное, к розничной торговле в целях применения главы 26.3 Кодекса, относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары.
При этом определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения единого налога на вмененный доход является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.
Обращаем внимание, что к розничной торговле не относится реализация в соответствии с договорами поставки.
Так, согласно статье 506 ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или в сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
Также следует отметить, что согласно статье 493 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.
Учитывая изложенное, предпринимательская деятельность по реализации запасных частей к грузовому транспорту за наличный расчет через магазин с площадью торгового зала не более 150 кв. м. по договорам розничной купли-продажи может быть переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
С.В. Разгулин