Вопрос: Предприятию на основании решения о реструктуризации предоставлена отсрочка погашения кредиторской задолженности по обязательным платежам в Федеральный бюджет с 2002 г. сроком на шесть лет по налогам и сборам и с 2008 г. сроком на четыре года по начисленным пеням. Платежи осуществляются своевременно в соответствии с графиком погашения.
В связи с общим кризисным состоянием, спадом производства и недостатком денежных средств предприятие обратилось в налоговую инспекцию по месту регистрации с вопросом принятия решения о списании оставшейся суммы задолженности. Банки, в которых образовались "зависшие" платежи, ликвидированы. Но налоговая инспекция утверждает, что не вправе списать имеющуюся задолженность только лишь на основании п. 3 ст. 59 НК РФ, т.к. в соответствии с п. 1 ст. 59 списание осуществляется согласно постановлению Правительства РФ от 12.02.2001 г. N 100, которое позволяет признавать налоговые долги безнадежными только в случае прекращения деятельности организации.
Просим пояснить: какими законодательными актами и нормативными документами должны руководствоваться налоговые органы в сложившейся ситуации и имеют ли право действующие предприятия на списание оставшейся задолженности?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 12.03.2009 N 144-04 по вопросу о порядке списания недоимки и задолженности по пеням организации и сообщает следующее.
В вашем письме не содержится достаточно информации для ответа по существу изложенного вопроса.
Вместе с тем сообщаем, что в соответствии с пунктом 5 Порядка проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 03.09.1999 N 1002, у организации при выполнении ею условий реструктуризации и при досрочном погашении реструктуризированной задолженности по основному долгу возникает право на списание соответствующих сумм реструктуризированной задолженности по пеням и штрафам. Другие условия для списания сумм реструктурируемой задолженности по пеням и штрафам указанным постановлением Правительства Российской Федерации не предусмотрены. Указанное постановление Правительства Российской Федерации не предусматривает возможности списания реструктуризированной задолженности по основному долгу.
В соответствии с пунктом 3 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога, сбора, пеней и штрафов, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации, признаются безнадежными к взысканию и списываются в соответствии с пунктом 1 данной статьи в случае, если на момент принятия решения о признании соответствующих сумм безнадежными к взысканию и об их списании указанные банки ликвидированы. Следует отметить, что внесенные Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ изменения в статью 59 Кодекса не распространяются на налогоплательщиков, обязанность по уплате налогов которых не признана исполненной.
С.В. Разгулин