Вопрос: Прошу Вас разъяснить механизм возмещения имущественного вычета, если расходы по покупке квартиры (ипотека) произвели в декабре 2006 года, а право собственности получили в сентябре 2008 года. В связи с этим имею ли я право на вычет с 2 млн. руб., но как учесть доходы 2006, 2007, 2008 годов?
Доходы каких годов я могу использовать? Можно ли налог за 2006, 2007, 2008 годы показать в одной только декларации за 2008 год или нужно за каждый год отдельно подавать декларацию, т.е. декларация 2006 - доход 2006, декларация 2007 - доход 2007, декларация 2008 - доход 2008? Каким образом подавать декларацию за 2006-2007 года, если имущественный вычет тех годов 1 млн. руб., а в 2008 г. - 2 млн. руб.? Если подавать только за 2008 год, когда вычет стал 2 млн. руб., то ведь и доходы учитываются только за 2008 год, но почему учитываются расходы 2006 года (покупка квартиры), а с доходов 2006, 2007 годов удерживался налог 13 процентов и при этом нельзя было подать на имущественный вычет, так как не было зарегистрировано право собственности?
Можно ли в декларации 2006, 2007 годов показывать только проценты, а сам имущественный вычет показать только в 2008 году?
Можно ли сделать так, что по одному объекту один собственник доли получает вычет с 1 млн. руб. (1 млн./2), а другой собственник своей доли с 2 млн. руб. (2 млн./2)?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 19.04.2009 по вопросу применения имущественного налогового вычета и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Из письма следует, что Вами была приобретена квартира, в связи с чем Вы имеете право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании того налогового периода, в котором были оформлены документы, требующиеся для подтверждения права на получение данного имущественного налогового вычета, или в последующие налоговые периоды.
Таким образом, если право на получение данного имущественного налогового вычета возникло у Вас в 2008 году, такой вычет может быть получен при подаче декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 год. Поскольку в предыдущих налоговых периодах права на получение имущественного налогового вычета у Вас не было, он не может быть предоставлен в отношении доходов, полученных в 2006 и 2007 годах.
При этом, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
С.В.Разгулин