Вопрос: 1. Является ли переход к упрощенной системе налогообложения при отсутствии ограничений, установленных п. 3.ст. 346.12 НК РФ, к переходу на упрощенную систему налогообложения - правом? Или для перехода к упрощенной системе налогообложения необходимо согласие налогового органа?
2. Что подразумевается под понятием "вновь созданная организация" - организация, прошедшая реорганизацию, преобразование, или организация, которая прошла государственную регистрацию впервые?
3. Вправе ли организация направить в налоговый орган заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения с даты постановки на учет в налоговом органе по истечении пятидневного срока? Если да, то при каких условиях?
4. Вправе ли организация направить в налоговый орган заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения при отсутствии у организации сведений о ОГРН, ИНН/КПП?
5. Является ли выдача уведомления о невозможности применения упрощенной системы налогообложения налогового органа со ссылкой на пропуск пятидневного срока подачи Заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения в порядке п. 2 ст. 346.13 НК РФ - обоснованной? Если да, то исходя из каких норм права это следует?
6. Как поступить с переходом на УСН и подачей Заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения в случае, если фактическая дата выдачи свидетельства о постановке на учет в налоговом органе на несколько дней позже, чем указанная в нем?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке применения положений главы 26.2 " Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 Кодекса переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 Кодекса.
Таким образом, переход на упрощенную систему налогообложения является правом налогоплательщика и не требует согласия налогового органа, в случае соблюдения всех условий для перехода на указанную систему налогообложения.
Согласно пункту 2 статьи 346.13 Кодекса вновь созданная организация вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 84 Кодекса. В этом случае организация вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
Пунктом 4 статьи 58 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что при реорганизации юридического лица в форме выделения из его состава одного или нескольких юридических лиц к каждому из них переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с разделительным балансом.
При этом в соответствии с пунктом 4 статьи 16 Федерального закона от 08.08.2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" реорганизация юридического лица в форме выделения считается завершенной с момента государственной регистрации последнего из вновь возникших юридических лиц.
Таким образом, учитывая, что при реорганизации юридического лица в форме выделения возникают новые юридические лица, на них распространяется вышеуказанный порядок перехода на упрощенную систему налогообложения, предусмотренный для вновь созданных организаций.
В связи с этим, вновь созданные в результате реорганизации юридические лица при соблюдении условий, предусмотренных пунктом 3 статьи 346.12 Кодекса, вправе применять упрощенную систему налогообложения, подав заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в установленный пунктом 2 статьи 346.13 Кодекса срок.
В этом случае, налогоплательщики вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
Исходя из этого, в случае, когда вновь созданная организация (и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель) не подали заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с момента постановки на учет в налоговом органе, такие налогоплательщике вправе перейти на указанный специальный налоговый режим в порядке, установленном пунктом 1 статьи 346.13 Кодекса (при соблюдении условий, предусмотренных статьей 346.12 Кодекса), то есть подав заявление о переходе в период с 1 октября по 31 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики планируют применять указанный режим.
С.В.РАЗГУЛИН