Вопрос: Коммерческая организация является владельцем склада временного хранения. Одним из обязательных требований к обустройству, оборудованию и месту расположения складов временного хранения в целях обеспечения таможенного контроля является наличие досмотровой рентгеновской техники (далее по тексту - оборудование).
Коммерческой организацией было приобретено данное оборудование, хранение которого является лицензионным видом деятельности. Организацией получена лицензия на хранение досмотровой рентгеновской техники.
Осуществлять эксплуатацию данного оборудования коммерческая организация не может, поскольку функция досмотра возложена на таможенные органы согласно статье 372 Таможенного кодекса РФ.
Для получения лицензии на эксплуатацию данного оборудования таможенным органам необходимо поставить его на учет.
Коммерческой организации было предложено передать таможенным органам досмотровую рентгеновскую технику по договору безвозмездного пользования. Все расходы по обслуживанию и ремонту оборудования согласно договору несет коммерческая организация.
1. Просим разъяснить порядок налогообложения коммерческой организации по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость по досмотровой рентгеновской техники.
2. Возможно ли получение таможенными органами лицензии на эксплуатацию досмотровой рентгеновской техники без постановки оборудования на учет?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 30.03.2009 N 514 по вопросу учета для целей налогообложения прибыли амортизируемого имущества, приобретенного владельцем склада временного хранения для обеспечения таможенного контроля, и исходя из содержащейся в письме информации сообщает следующее.
Как следует из письма, коммерческая организация - владелец склада временного хранения на основании лицензии приобрела на правах собственности досмотровую рентгеновскую технику, используемую для обеспечения таможенного контроля.
В соответствии с пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) амортизируемым имуществом в целях налогообложения прибыли признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей.
Согласно пункту 5 статьи 270 Кодекса в целях налогообложения прибыли не учитываются расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества. Указанные расходы учитываются в налоговом учете через амортизацию.
Как следует из письма, передача имущества в пользование таможенным органам осуществляется в соответствии с договором безвозмездного пользования.
При передаче в безвозмездное пользование основные средства исключаются из состава амортизируемого имущества как у передающей стороны, так и у принимающей (пункт 3 статьи 256 Кодекса).
По вопросу получения организациями (включая таможенные органы) лицензии на эксплуатацию досмотровой рентгеновской техники рекомендуем обратиться в ФТС России.
С.В. Разгулин