Вопрос: Прошу вас дать разъяснения по порядку налогообложения и декларирования на территории РФ следующих видов доходов физического лица:
1. Физическое лицо разместило в банке Швейцарии денежные средства в иностранной валюте на депозитном счете (некоторую часть на долгосрочном депозите и некоторую на краткосрочном). Банк начисляет (в среднем 1% годовых) проценты и зачисляет их на счет физического, в том же банке. Часть денежных средств, находящихся на счете, физическое лицо расходует на свои нужды, снимая их со счета как на территории России, так и за ее пределами, а часть остается на счете. Какие суммы по данной ситуации необходимо рассматривать как доход физ. лица и декларировать на территории РФ?
2. Физическое лицо передало денежные средства в иностранной валюте в доверительное управление банку в Швейцарии. Банк приобрел акции и облигации различных иностранных компаний и предоставляет физическому лицу по итогам года отчет. Доходность от данных операций составляет 4,6-5,2%. Какие суммы по данной ситуации необходимо рассматривать как доход физ. лица и декларировать на территории РФ? В какой срок подавать декларацию и уплачивать налог?
Существуют ли какие-то льготы по налогообложению в условиях кризиса, если акции, приобретенные на средства, переданные банку в доверительное управление, упали в цене и физ. лицо понесло убытки, превышающие доходы за все прошедшие годы?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 13.04.2009 по вопросу исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Пунктом 1 статьи 209 Кодекса установлено, что объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 3 статьи 208 Кодекса проценты, полученные от иностранной организации, за исключением процентов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 208 Кодекса, а также доходы от использования имущества, находящегося за пределами Российской Федерации, относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
Таким образом, все суммы процентов, полученные налогоплательщиком, являющимся налоговыми резидентом Российской Федерации, от иностранного банка от размещения средств на депозитном счете, а также доходы от доверительного управления денежными средствами налогоплательщика, являются доходом, подлежащим декларированию на территории Российской Федерации и налогообложению налогом на доходы физических лиц.
С.В. Разгулин