Вопрос: В 2008 году гражданин купил квартиру с привлечением целевого ипотечного кредита По окончании года он подал декларацию 3-НДФЛ, где заявил свое возникшее право на вычет по сумме, израсходованной на приобретение на территории Российской Федерации квартиры в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб., а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевому кредиту. При этом в целях применения имущественного налогового вычета за 2008 год на основании поданной декларации гражданин заявляет только сумму процентов, фактически уплаченных в 2008 году, а сумму расходов на приобретение он желает перенести на следующий налоговый период (2009 год). При приеме документов в налоговой инспекции инспектор в устной форме сообщил, что так делать нельзя и сначала нужно полностью использовать вычет по расходам на приобретение квартиры, а затем уже по процентам.
В связи с вышеизложенным прошу разъяснить применение норм пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ в части очередности предоставления имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство, либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам).
Имеет ли значение в каком порядке пользоваться вычетом: сначала суммой на приобретение, а затем суммой процентов?
Имеет ли налогоплательщик право самостоятельно определять последовательность?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствие с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Статья 220 Кодекса не устанавливает очередность учета расходов по приобретению жилого помещения и погашению процентов по указанному целевому займу (кредиту) в сумме имущественного налогового вычета.
При этом должны соблюдаться условия о документальном подтверждении произведенных расходов и наличии соответствующих правоустанавливающих документов.
С.В. Разгулин