Вопрос: С 1 января 2009 г. не подлежат обложению НДФЛ (п. 40 ст. 217 НК РФ) и ЕСН (пп. 17 п. 1 ст. 238 НК РФ) суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
В соответствии с п. 24.1 ст. 255 НК РФ расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения признаются в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда.
Просим разъяснить:
1. Расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения признаются в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда всей организации или 3 процентов суммы расходов на оплату труда конкретного работника?
2. Правомерно ли предоставление возмещения затрат работника по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения в случае, если сумма такого возмещения превышает сумму расходов на оплату труда данного работника?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 07.05.2009 г. N 80-05/09 и сообщает.
С 1 января 2009 г. до 1 января 2012 г. организации в соответствии с пунктом 24.1 статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) могут учитывать в целях налогообложения прибыли расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда в целом по организации.
Эти выплаты не будут облагаться единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц согласно подпункту 17 пункта 1 статьи 238 и пункту 40 статьи 217 Кодекса.
Согласно пункту 4 статьи 272 Кодекса в целях налогообложения прибыли расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со статьей 255 Кодекса расходов на оплату труда.
Таким образом, с 1 января 2009 г. расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.
С.В.РАЗГУЛИН