Вопрос: Организация, резидент России, намерена заключить договор гражданско-правового характера с гражданином РФ, резидентом Германии. Все работы данным гражданином будут выполняться на территории Германии. Заработная плата начисляться будет в России и переводиться на счет гражданина в Германии.
1. Просим разъяснить, каков порядок налогообложения выплат, начисленных по данному договору;?
2. Возможна ли оплата налога на доходы физических лиц этим лицом в Германии?
3. Какие документы должен в этом случае предоставить работник в бухгалтерию предприятия и в ИФНС для избежания двойного налогообложения?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с вашим письмом от 27.05.2009 N 77 по вопросу налогообложения выплат по договору гражданско-правового характера резидента Германии сообщает следующее.
Согласно пункту 1 и 2 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 208 Кодекса к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.
Поскольку работы резидентом Германии будут выполняться в иностранном государстве, получаемое им вознаграждение не относится к доходам от источников в Российской Федерации.
При этом, если физическое лицо не будет признано налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со статьей 207 Кодекса, то по таким доходам от источников в иностранном государстве налог на территории Российской Федерации не взимается.
директора Департамента
С.В. Разгулин