Вопрос: Наша компания оказывает услуги по организации перевозки грузов в железнодорожных вагонах по территории РФ, стран дальнего и ближнего зарубежья. Услуга заключается в предоставлении вагонов и оплате провозных платежей. Просим Вас разъяснить, какую ставку НДС следует применять при оказании услуг по организации перевозки грузов в железнодорожных вагонах, если станция отправления и станция назначения находятся за пределами территории РФ, в странах ближнего зарубежья (Казахстан, Киргизия, Узбекистан, Украина)? Можем ли мы в указанном случае применить ставку НДС 0% в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 164 НК РФ?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо о применении налога на добавленную стоимость в отношении оказываемых российской организацией услуг по организации перевозки грузов в железнодорожных вагонах между станциями отправления и назначения, находящимися за пределами территории Российской Федерации, и сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен нормами статьи 148 Кодекса.
Так, согласно подпункту 5 пункта 1.1 указанной статьи 148 Кодекса местом реализации услуг, непосредственно связанных с перевозкой товаров, оказываемых российской организацией за пределами территории Российской Федерации, территория Российской Федерации не признается.
Таким образом, местом реализации услуг по организации перевозки грузов в железнодорожных вагонах между станциями отправления и назначения, находящимися за пределами территории Российской Федерации, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не являются.
Одновременно сообщаем, что направляемое мнение имеет информационно- разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающимся# от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель
директора Департамента
Н.А. Комова