Вопрос: В 2008 г. физическим лицом были произведены расходы по приобретению квартиры в долевую собственность. Сдача квартиры и получение правоустанавливающих документов имели место в 2009 г. Имеет ли право налогоплательщик на получение имущественного вычета к доходам 2008 г. после получения всех соответствующих документов?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2000000 рублей.
Имущественные налоговые вычеты согласно пункту 2 статьи 220 Кодекса предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании того налогового периода, в котором были оформлены документы, требующиеся для подтверждения права на получение данного имущественного налогового вычета, или в последующие налоговые периоды.
В соответствии с абзацем шестнадцатым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса правоустанавливающим документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, является акт о передаче квартиры.
Если акт о передаче квартиры будет подписан в 2009 году, имущественный налоговый вычет в размере до 2000000 рублей может быть получен налогоплательщиком при подаче декларации по налогу на доходы физических лиц за 2009 год.
Поскольку в предыдущих налоговых периодах права на получение имущественного налогового вычета не было, он не может быть предоставлен в отношении доходов, полученных за 2008 год.
Неиспользованный остаток имущественного налогового вычета переносится на последующие налоговые периоды до полного его использования.
директора Департамента
С.В. Разгулин