Вопрос: ЗАО просит Вас разъяснить следующую ситуацию: Наша организация оказывает услуги доверительного управления как физическим, так и юридическим лицам по лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг - управляющего. К сожалению, в результате сложившейся ситуации на финансовых рынках в портфеле наших клиентов оказались облигации, эмитенты которых перестали выплачивать НКД.
Должна ли управляющая компания (действующая в качестве налогового агента по договорам ДУ с физическими лицами) начислять купонный доход по этой бумаге (и по облигациям других эмитентов, находящихся в подобной ситуации) и удерживать с начисленного (но не полученного) купонного дохода НДФЛ?
Предусмотрен ли порядок списания начисленного (но не полученного) купонного дохода и возврат НДФЛ налогоплательщику - физическому лицу?
Предусмотрен ли порядок списания купонного дохода и номинальной стоимости облигаций в случае, если появилась информация о применении процедур банкротства эмитента?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 11.03.2009 N В-3790 по вопросу налогообложения купонного дохода по облигациям и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса в целях главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса дата фактического получения дохода в денежной форме определяется как день выплаты такого дохода, в том числе его перечисления на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Поскольку купонный доход по облигациям физическим лицам выплачен не был, подлежащего налогообложению дохода не возникает.
директора Департамента
С.В. Разгулин