Вопрос: 12 января 2009 года мною было подано заявление в МРИ ФНС N 20 по Московской области на возврат ранее удержанной суммы налога на доходы физических лиц, входящий N 7876.
Согласно пункту 6 статьи 78 Кодекса, возврат суммы излишне уплаченного налога производится в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено Кодексом и должен быть произведен до 12 февраля 2009 года.
На текущий момент перечисление так и не произведено.
На вопрос о сроках перечисления сотрудники инспекции ответа не дают, ссылаясь на проблемы с перечислением в УФНС и УФК по Москве.
Прошу разобраться в данной ситуации и сообщить дату перечисления.
Также прошу сообщить, каким образом будет исполнен пункт 10 статьи 78 НК: "В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, ... начисляются проценты ...". Требуется ли для этого подача заявления в МРИ или сумма будет перечислена МРИ на мой счет самостоятельно?
Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено Ваше письмо от 16.06.2009 по вопросу о порядке уплаты налогоплательщику процентов за нарушение срока возврата суммы излишне уплаченного налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, и сообщается следующее.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики имеют право на своевременный возврат сумм излишне уплаченных налогов.
Налоговые органы обязаны осуществлять возврат сумм излишне уплаченных налогов в порядке, установленном статьей 78 Кодекса.
Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога должно быть принято налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (пункт 8 статьи 78 Кодекса).
Согласно пункту 11 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.12.2005 N 98 срок на возврат суммы излишне уплаченного налога, определенный пунктом 6 статьи 78 Кодекса, начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена в соответствии со статьей 88 Кодекса.
В силу пункта 2 статьи 88 Кодекса камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).
Таким образом, срок на возврат суммы излишне уплаченного налога, определенный пунктом 6 статьи 78 Кодекса, в случае проведения камеральной налоговой проверки на основании представленной налогоплательщиком - физическим лицом налоговой декларации начинает исчисляться со дня подачи налогоплательщиком заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения указанной камеральной налоговой проверки либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена в соответствии со статьей 88 Кодекса.
В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 статьи 78 Кодекса, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику за каждый календарный день нарушения срока возврата (пункт 10 статьи 78 Кодекса).
Если проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает на основании пункта 12 статьи 78 Кодекса решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне уплаченного налога, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.
Налогоплательщик вправе подать в соответствующий налоговый орган заявление об уплате процентов за нарушение срока возврата суммы излишне уплаченного налогоплательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии с пунктами 10 и 12 статьи 78 Кодекса.
директора Департамента
С.В. Разгулин