Вопрос: На основании пп. 2 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ прошу дать мне официальное разъяснение по следующему вопросу:
Мы с женой 15.09.2008 года за счет общих доходов приобрели квартиру в общую совместную собственность. С согласия супруги на покупку (нотариально оформлено) договор купли-продажи квартиры, расчеты за нее (оформление платежных документов) осуществлялись от моего имени, свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру выдано также на мое имя.
Можно ли имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, распределить по договоренности между супругами с учетом максимального размера имущественного налогового вычета в выбранной нами пропорции, в частности, равной 100 процентам - в пользу жены, и 0% - в пользу мужа, если в свидетельстве о государственной регистрации права собственности на квартиру на мое имя отсутствует термин "совместная собственность" и отсутствует отдельное свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру на имя жены?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 06.05.2009 по вопросу получения имущественного налогового вычета и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Из письма следует, что Вами с супругой за счет общих доходов была приобретена квартира. При этом договор купли-продажи квартиры, платежные документы и свидетельство о регистрации права собственности оформлены на Вас.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более установленного размера.
При приобретении имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с данным подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.
В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью.
Из этого следует, что если оплата расходов по приобретению квартиры была произведена за счет общей собственности супругов, оба супруга могут считаться участвующими в расходах по приобретению имущества.
Если при покупке квартиры платежные документы и свидетельство о праве собственности на квартиру оформлены на одного из супругов, другой супруг также имеет право на получение имущественного налогового вычета.
Налогоплательщики, приобретшие имущество в общую совместную собственность, могут согласовывать между собой соотношение, в котором имущественный налоговый вычет будет распределяться между ними.
Частным случаем такого согласованного решения совладельцев имущества (супругов) является распределение между ними имущественного налогового вычета в отношении 100% и 0%.
директора Департамента
С.В. Разгулин