№ 03-08-05 от 15.07.2009

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с вашим письмом от 07.05.09 N 999 по вопросу налогообложения доходов граждан Республики Казахстан сообщает следующее.
Статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) устанавливается ставка налога на доходы физических лиц в размере 30% в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, и 13% - в отношении доходов, получаемых физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Следует отметить, что разные ставки налога на доходы физических лиц применяются в зависимости от налогового резидентства, а не от гражданства лица и не являются дискриминационными. Налоговыми резидентами Российской Федерации, как и налоговыми нерезидентами, могут быть граждане любых государств, в т.ч. Республики Казахстан и Российской Федерации. Поэтому граждане Российской Федерации, находящиеся в Российской Федерации менее 183 дней в году, не будут признаваться налоговыми резидентами Российской Федерации, а их доходы от источников в Российской Федерации будут подлежать налогообложению по ставке в размере 30 процентов.
Особый порядок налогообложения доходов граждан по ставке 13 процентов с даты начала работы по найму, длительность которой в соответствии с трудовым договором составляет не менее 183 дней в календарном году, предусмотрен для граждан Республики Беларусь Протоколом к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество от 21.04.1995, подписанным 24.01.2006.
В связи с тем, что аналогичных положений в Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал не содержится, то налогообложение доходов граждан Республики Казахстан от источников в Российской Федерации осуществляется в общем порядке в соответствии с положениями Кодекса.